<rp id="sf3fs"><object id="sf3fs"><input id="sf3fs"></input></object></rp>

      <rp id="sf3fs"><ruby id="sf3fs"><u id="sf3fs"></u></ruby></rp>
    1. <th id="sf3fs"><track id="sf3fs"><sup id="sf3fs"></sup></track></th>

      總預算會計制度

      來源: 作者: 發布時間:2018年10月23日 點擊數:

      財政總預算會計制度
      目? 錄


      第一章 總則?2
      第二章 會計信息質量要求?4
      第三章 資產?5
      第四章 負債?7
      第五章 凈資產?9
      第六章 收入?10
      第七章 支出?12
      第八章 會計科目?15
      第九章 會計結賬和結算?78
      第十章 總會計報表?81
      第十一章 信息化管理?104
      第十二章 會計監督?105
      第十三章 附則?105

      第一章 總則
      第一條 為了規范各級政府財政總預算會計(以下簡稱總會計)核算,保證會計信息質量,充分發揮總會計的職能作用,根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》及其他有關法律法規,制定本制度。
      第二條 本制度適用于中央,省、自治區、直轄市,設區的市、自治州,縣、自治縣、不設區的市、市轄區,鄉、民族鄉、鎮等各級政府財政部門的總會計。
      第三條 總會計是各級政府財政核算、反映、監督政府一般公共預算資金、政府性基金預算資金、國有資本經營預算資金、社會保險基金預算資金以及財政專戶管理資金、專用基金和代管資金等資金活動的專業會計。
      社會保險基金預算資金會計核算不適用本制度,由財政部另行規定。
      第四條 總會計的工作任務主要包括:
      (一)進行會計核算。辦理政府財政各項收支、資產負債的會計核算工作,反映政府財政預算執行情況和財務狀況;
      (二)嚴格財政資金收付調度管理。組織辦理財政資金的收付、調撥,在確保資金安全性、規范性、流動性前提下,合理調度管理資金,提高資金使用效益;
      (三)規范賬戶管理。加強對國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶和預算單位銀行賬戶等的管理;
      (四)實行會計監督,參與預算管理。通過會計核算和反映,進行預算執行情況分析,并對總預算、部門預算和單位預算執行實行會計監督;
      (五)協調預算收入征收部門、國家金庫、國庫集中收付代理銀行、財政專戶開戶銀行和其他有關部門之間的業務關系;
      (六)組織本地區財政總決算、部門決算編審和匯總工作;
      (七)組織和指導下級政府總會計工作。
      第五條 各級政府財政部門應當根據工作需要,配備一定數量的專職會計人員,負責總會計工作,并保持相對穩定。
      第六條 總會計的核算目標是向會計信息使用者提供政府財政預算執行情況、財務狀況等會計信息,反映政府財政受托責任履行情況。
      總會計的會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關部門、政府財政部門自身和其他會計信息使用者。
      第七條 總會計的會計核算應當以本級政府財政業務活動持續正常地進行為前提。
      第八條 總會計應當劃分會計期間,分期結算賬目和編制會計報表。
      會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。
      年度終了后,可根據工作特殊需要設置一定期限的上年決算清理期。
      第九條 總會計應當以人民幣作為記賬本位幣,以元為金額單位,元以下記至角、分。發生外幣業務,在登記外幣金額的同時,一般應當按照業務發生當日中國人民銀行公布的匯率中間價,將有關外幣金額折算為人民幣金額記賬。
      期末,各種以外幣計價或結算的資產負債項目,應當按照期末中國人民銀行公布的匯率中間價進行折算。其中,貨幣資金項目因匯率變動產生的差額計入有關支出等科目;其他資產負債項目因匯率變動產生的差額計入有關凈資產等科目。
      第十條 總會計應當按照業務或事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。
      第十一條 總會計的會計核算一般采用收付實現制,部分經濟業務或者事項應當按照規定采用權責發生制核算。
      第十二條 總會計應當采用借貸記賬法記賬。
      第十三條 總會計的會計記錄應當使用中文,少數民族地區可以同時使用本民族文字。
      第二章 會計信息質量要求
      第十四條 總會計應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算,如實反映各項會計要素的情況和結果,保證會計信息真實可靠,全面反映政府財政的預算執行情況和財務狀況等。
      第十五條 總會計提供的會計信息應當與政府財政受托責任履行情況的反映、會計信息使用者的監督、決策和管理需要相關,有助于會計信息使用者對政府財政過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。
      第十六條 總會計對于已經發生的經濟業務或者事項,應當及時進行會計核算。
      第十七條 總會計提供的會計信息應當具有可比性。
      同一政府財政不同時期發生的相同或者相似的經濟業務或者事項,應當采用一致的會計政策,不得隨意變更。確需變更的,應當將變更的內容、理由和對政府財政預算執行情況、財務狀況的影響在附注中予以說明。
      不同政府財政發生的相同或者相似的經濟業務或者事項,應當采用統一的會計政策,確保不同政府財政的會計信息口徑一致、相互可比。
      第十八條 總會計提供的會計信息應當清晰明了,便于會計信息使用者理解和使用。
      第三章 資產
      第十九條 資產是指政府財政占有或控制的,能以貨幣計量的經濟資源。
      第二十條 總會計核算的資產按照流動性,分為流動資產和非流動資產。流動資產是指預計在1年內(含1年)變現的資產;非流動資產是指流動資產以外的資產。
      第二十一條 總會計核算的資產具體包括財政存款、有價證券、應收股利、借出款項、暫付及應收款項、預撥經費、應收轉貸款和股權投資等。
      財政存款是指政府財政部門代表政府管理的國庫存款、國庫現金管理存款以及其他財政存款等。財政存款的支配權屬于同級政府財政部門,并由總會計負責管理,統一在國庫或選定的銀行開立存款賬戶,統一收付,不得透支,不得提取現金。
      有價證券是指政府財政按照有關規定取得并持有的政府債券。
      應收股利是指政府因持有股權投資應當收取的現金股利或利潤。
      借出款項是指政府財政按照對外借款管理相關規定借給預算單位臨時急需,并需按期收回的款項。
      暫付及應收款項是指政府財政業務活動中形成的債權,包括與下級往來和其他應收款等。暫付及應收款項應當及時清理結算,不得長期掛賬。
      預撥經費是指政府財政在年度預算執行中預撥出應在以后各月列支以及會計年度終了前根據“二上”預算預撥出的下年度預算資金。預撥經費(不含預撥下年度預算資金)應在年終前轉列支出或清理收回。
      應收轉貸款是指政府財政將借入的資金轉貸給下級政府財政的款項,包括應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款等。
      股權投資是指政府持有的各類股權投資資產,包括國際金融組織股權投資、投資基金股權投資、國有企業股權投資等。
      第二十二條 總會計對符合本制度第十九條資產定義的經濟資源,應當在取得對其相關的權利,并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。
      符合資產定義并確認的資產項目,應當列入資產負債表。
      第二十三條 總會計核算的資產,應當按照取得或發生時實際金額進行計量。
      第四章 負債
      第二十四條 負債是指政府財政承擔的能以貨幣計量、需以資產償付的債務。
      第二十五條 總會計核算的負債按照流動性,分為流動負債和非流動負債。流動負債是指預計在1年內(含1年)償還的負債;非流動負債是指流動負債以外的負債。
      第二十六條? 總會計核算的負債具體包括應付國庫集中支付結余、暫收及應付款項、應付政府債券、借入款項、應付轉貸款、其他負債、應付代管資金等。
      應付國庫集中支付結余是指國庫集中支付中,按照財政部門批復的部門預算,當年未支而需結轉下一年度支付的款項采用權責發生制列支后形成的債務。
      暫收及應付款項是指政府財政業務活動中形成的債務,包括與上級往來和其他應付款等。暫收及應付款項應當及時清理結算。
      應付政府債券是指政府財政采用發行政府債券方式籌集資金而形成的負債,包括應付短期政府債券和應付長期政府債券。
      借入款項是指政府財政部門以政府名義向外國政府、國際金融組織等借入的款項,以及通過經國務院批準的其他方式借款形成的負債。
      應付轉貸款是指地方政府財政向上級政府財政借入轉貸資金而形成的負債,包括應付地方政府債券轉貸款和應付主權外債轉貸款等。
      其他負債是指政府財政因有關政策明確要求其承擔支出責任的事項而形成的應付未付款項。
      應付代管資金是指政府財政代為管理的,使用權屬于被代管主體的資金。
      第二十七條 總會計對符合本制度第二十四條負債定義的債務,應當在對其承擔償還責任,并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。
      符合負債定義并確認的負債項目,應當列入資產負債表。政府財政承擔或有責任(償債責任需要通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實)的負債,不列入資產負債表,但應當在報表附注中披露。???
      第二十八條 總會計核算的負債,應當按照承擔的相關合同金額或實際發生金額進行計量。
      第五章 凈資產
      第二十九條 凈資產是指政府財政資產減去負債的差額。
      第三十條 總會計核算的凈資產包括一般公共預算結轉結余、政府性基金預算結轉結余、國有資本經營預算結轉結余、財政專戶管理資金結余、專用基金結余、預算穩定調節基金、預算周轉金、資產基金和待償債凈資產。
      一般公共預算結轉結余是指一般公共預算收支的執行結果。
      政府性基金預算結轉結余是指政府性基金預算收支的執行結果。
      國有資本經營預算結轉結余是指國有資本經營預算收支的執行結果。
      財政專戶管理資金結余是指納入財政專戶管理的教育收費等資金收支的執行結果。
      專用基金結余是指專用基金收支的執行結果。
      預算穩定調節基金是指政府財政安排用于彌補以后年度預算資金不足的儲備資金。
      預算周轉金是指政府財政為調劑預算年度內季節性收支差額,保證及時用款而設置的庫款周轉資金。
      資產基金是指政府財政持有的債權和股權投資等資產(與其相關的資金收支納入預算管理)在凈資產中占用的金額。
      待償債凈資產是指政府財政承擔應付短期政府債券、應付長期政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款、其他負債等負債(與其相關的資金收支納入預算管理)而相應需在凈資產中沖減的金額。
      第三十一條 各項結轉結余應每年結算一次。
      第六章 收入
      第三十二條 收入是指政府財政為實現政府職能,根據法律法規等所籌集的資金。
      第三十三條 總會計核算的收入包括一般公共預算本級收入、政府性基金預算本級收入、國有資本經營預算本級收入、財政專戶管理資金收入、專用基金收入、轉移性收入、債務收入、債務轉貸收入等。
      一般公共預算本級收入是指政府財政籌集的納入本級一般公共預算管理的稅收收入和非稅收入。
      政府性基金預算本級收入是指政府財政籌集的納入本級政府性基金預算管理的非稅收入。
      國有資本經營預算本級收入是指政府財政籌集的納入本級國有資本經營預算管理的非稅收入。
      財政專戶管理資金收入是指政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收入。
      專用基金收入是指政府財政根據法律法規等規定設立的各項專用基金(包括糧食風險基金等)取得的資金收入。
      轉移性收入是指在各級政府財政之間進行資金調撥以及在本級政府財政不同類型資金之間調劑所形成的收入,包括補助收入、上解收入、調入資金和地區間援助收入等。其中,補助收入是指上級政府財政按照財政體制規定或因專項需要補助給本級政府財政的款項,包括上級稅收返還、轉移支付等。上解收入是指按照財政體制規定由下級政府財政上交給本級政府財政的款項。調入資金是指政府財政為平衡某類預算收支、從其他類型預算資金及其他渠道調入的資金。地區間援助收入是指受援方政府財政收到援助方政府財政轉來的可統籌使用的各類援助、捐贈等資金收入。
      債務收入是指政府財政根據法律法規等規定,通過發行債券、向外國政府和國際金融組織借款等方式籌集的納入預算管理的資金收入。
      債務轉貸收入是指本級政府財政收到上級政府財政轉貸的債務收入。
      第三十四條? 一般公共預算本級收入、政府性基金預算本級收入、國有資本經營預算本級收入、財政專戶管理資金收入和專用基金收入應當按照實際收到的金額入賬。轉移性收入應當按照財政體制的規定或實際發生的金額入賬。債務收入應當按照實際發行額或借入的金額入賬,債務轉貸收入應當按照實際收到的轉貸金額入賬。
      已建鄉(鎮)國庫的地區,鄉(鎮)財政的本級收入以鄉(鎮)國庫收到數為準。縣(含縣本級)以上各級財政的各項預算收入(含固定收入與共享收入)以繳入基層國庫數額為準。
      未建鄉(鎮)國庫的地區,鄉(鎮)財政的本級收入以鄉(鎮)總會計收到縣級財政返回數額為準。
      第三十五條 總會計應當加強各項收入的管理,嚴格會計核算手續。對于各項收入的賬務處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證、預算收入日報表和其他合法憑證為依據。發現錯誤,應當按照相關規定及時通知有關單位共同更正。
      對于已繳入國庫和財政專戶的收入退庫(付),要嚴格把關,強化監督。凡不屬于國家規定的退庫(付)項目,一律不得沖退收入。
      屬于國家規定的退庫(付)事項,具體退庫(付)程序按財政部的有關規定辦理。
      第七章 支出
      第三十六條 支出是指政府財政為實現政府職能,對財政資金的分配和使用。
      第三十七條 總會計核算的支出包括一般公共預算本級支出、政府性基金預算本級支出、國有資本經營預算本級支出、財政專戶管理資金支出、專用基金支出、轉移性支出、債務還本支出、債務轉貸支出等。
      一般公共預算本級支出是指政府財政管理的由本級政府使用的列入一般公共預算的支出。
      政府性基金預算本級支出是指政府財政管理的由本級政府使用的列入政府性基金預算的支出。
      國有資本經營預算本級支出是指政府財政管理的由本級政府使用的列入國有資本經營預算的支出。
      財政專戶管理資金支出是指政府財政用納入財政專戶管理的教育收費等資金安排的支出。
      專用基金支出是指政府財政用專用基金收入安排的支出。
      轉移性支出是指在各級政府財政之間進行資金調撥以及在本級政府財政不同類型資金之間調劑所形成的支出,包括補助支出、上解支出、調出資金、地區間援助支出等。其中,補助支出是指本級政府財政按財政體制規定或因專項需要補助給下級政府財政的款項,包括對下級的稅收返還、轉移支付等。上解支出是指按照財政體制規定由本級政府財政上交給上級政府財政的款項。調出資金是指政府財政為平衡預算收支、從某類資金向其他類型預算調出的資金。地區間援助支出是指援助方政府財政安排用于受援方政府財政統籌使用的各類援助、捐贈等資金支出。
      債務轉貸支出是指本級政府財政向下級政府財政轉貸的債務支出。
      債務還本支出是指政府財政償還本級政府承擔的債務本金支出。
      第三十八條 一般公共預算本級支出、政府性基金預算本級支出、國有資本經營預算本級支出一般應當按照實際支付的金額入賬,年末可采用權責發生制將國庫集中支付結余列支入賬。從本級預算支出中安排提取的專用基金,按照實際提取金額列支入賬。財政專戶管理資金支出、專用基金支出應當按照實際支付的金額入賬。轉移性支出應當按照財政體制的規定或實際發生的金額入賬。債務轉貸支出應當按照實際轉貸的金額入賬。債務還本支出應當按照實際償還的金額入賬。
      凡是屬于預撥經費的款項,到期轉列支出時,應當按本條前款規定列報口徑轉列支出。
      對于收回當年已列支出的款項,應沖銷當年支出。對于收回以前年度已列支出的款項,除財政部門另有規定外,應沖銷當年支出。
      第三十九條? 總會計應當加強支出管理,科學預測和調度資金,嚴格按照批準的年度預算和用款計劃辦理支出,嚴格審核撥付申請,嚴格按預算管理規定和撥付實際列報支出,不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超用款計劃的支出,不得任意調整預算支出科目。
      對于各項支出的賬務處理必須以審核無誤的國庫劃款清算憑證、資金支付憑證和其他合法憑證為依據。
      地方各級財政部門除國庫集中支付結余外,不得采用權責發生制列支。權責發生制列支只限于年末采用,平時不得采用。
      第八章 會計科目
      第四十條? 各級總會計應當按照下列規定運用會計科目:
      一、各級總會計應當對有關法律、法規允許進行的經濟活動,按照本制度的規定使用會計科目進行核算;不得以本制度規定的會計科目及使用說明作為進行有關經濟活動的依據。
      二、各級總會計應當按照本制度的規定設置和使用會計科目,不需使用的總賬科目可以不用;在不影響會計處理和編報會計報表的前提下,各級總會計可以根據實際情況自行增設本制度規定以外的明細科目,或者自行減少、合并本制度規定的明細科目。
      三、各級總會計應當使用本制度統一規定的會計科目編號,不得隨意打亂重編。
      第四十一條 各級總會計適用的會計科目如下:
      序號?科目編號?會計科目名稱
      一、資產類
      1?1001?國庫存款
      2?1003?國庫現金管理存款
      3?1004?其他財政存款
      4?1005?財政零余額賬戶存款
      5?1006?有價證券
      6?1007?在途款
      7?1011?預撥經費
      8?1021 ?借出款項
      9?1022?應收股利
      10?1031?與下級往來
      11?1036?其他應收款
      12?1041?應收地方政府債券轉貸款
      13?1045?應收主權外債轉貸款
      14?1071?股權投資
      15?1081?待發國債
      二、負債類 
      16?2001?應付短期政府債券
      17?2011?應付國庫集中支付結余
      18?2012?與上級往來
      19?2015?其他應付款
      20?2017?應付代管資金
      21?2021?應付長期政府債券
      22?2022?借入款項
      23?2026?應付地方政府債券轉貸款
      24?2027?應付主權外債轉貸款
      25?2045?其他負債
      26?2091?已結報支出
      三、凈資產類 
      27?3001?一般公共預算結轉結余
      28?3002?政府性基金預算結轉結余
      29?3003?國有資本經營預算結轉結余
      30?3005?財政專戶管理資金結余
      31?3007?專用基金結余
      32?3031?預算穩定調節基金
      33?3033?預算周轉金
      34?3081
      308101
      ?308102
      ?308103
      ?308104?資產基金
      ?? 應收地方政府債券轉貸款
      ?? 應收主權外債轉貸款
      股權投資??
      ?? 應收股利
      35?3082
      ???? 308201
      ???? 308202
      ???? 308203
      ???? 308204
      ???? 308205
      ???? 308206?待償債凈資產
      ?? 應付短期政府債券
      ?? 應付長期政府債券
      ?? 借入款項
      ?? 應付地方政府債券轉貸款
      應付主權外債轉貸款
      其他負債
      四、收入類 
      36?4001?一般公共預算本級收入
      37?4002?政府性基金預算本級收入
      38?4003?國有資本經營預算本級收入
      39?4005?財政專戶管理資金收入
      40?4007?專用基金收入
      41?4011?補助收入
      42?4012?上解收入
      43?4013?地區間援助收入
      44?4021?調入資金
      45?4031?動用預算穩定調節基金
      46?4041?債務收入
      47?4042?債務轉貸收入
      五、支出類
      48?5001?一般公共預算本級支出
      49?5002?政府性基金預算本級支出
      50?5003?國有資本經營預算本級支出
      51?5005?財政專戶管理資金支出
      52?5007?專用基金支出
      53?5011?補助支出
      54?5012?上解支出
      55?5013?地區間援助支出
      56?5021?調出資金
      57?5031?安排預算穩定調節基金
      58?5041?債務還本支出
      59?5042?債務轉貸支出

      第四十二條? 會計科目使用說明如下:
      一、資產類
      1001 國庫存款
      ??? 一、本科目核算政府財政存放在國庫單一賬戶的款項。
      ??? 二、國庫存款的主要賬務處理如下:
      (一)收到預算收入時,借記本科目,貸記有關預算收入科目。當日收入數為負數時,以紅字記入(采用計算機記賬的,用負數反映)。
      (二)收到國庫存款利息收入時,借記本科目,貸記“一般公共預算本級收入”科目。
      (三)收到繳入國庫的來源不清的款項時,借記本科目,貸記“其他應付款”等科目。
      ??? (四)國庫庫款減少時,按照實際支付的金額,借記有關科目,貸記本科目。
      三、本科目期末借方余額反映政府財政國庫存款的結存數。

      1003 國庫現金管理存款
      ??? 一、本科目核算政府財政實行國庫現金管理業務存放在商業銀行的款項。
      ??? 二、國庫現金管理存款的主要賬務處理如下:
      (一)按照國庫現金管理有關規定,將庫款轉存商業銀行時,按照存入商業銀行的金額,借記本科目,貸記“國庫存款”科目。
      (二)國庫現金管理存款收回國庫時,按照實際收回的金額,借記“國庫存款”科目,按照原存入商業銀行的存款本金金額,貸記本科目,按照兩者的差額,貸記“一般公共預算本級收入”科目。
      三、本科目期末借方余額反映政府財政實行國庫現金管理業務持有的存款。

      1004 其他財政存款
      ??? 一、本科目核算政府財政未列入“國庫存款”、“國庫現金管理存款”科目反映的各項存款。
      ??? 二、本科目應當按照資金性質和存款銀行等進行明細核算。
      ??? 三、其他財政存款的主要賬務處理如下:
      (一)財政專戶收到款項時,按照實際收到的金額,借記本科目,貸記有關科目。
      (二)其他財政存款產生的利息收入,除規定作為專戶資金收入外,其他利息收入都應繳入國庫納入一般公共預算管理。取得其他財政存款利息收入時,按照實際獲得的利息金額,根據以下情況分別處理:
      1.按規定作為專戶資金收入的,借記本科目,貸記“應付代管資金”或有關收入科目;
      2.按規定應繳入國庫的,借記本科目,貸記“其他應付款”科目。將其他財政存款利息收入繳入國庫時,借記“其他應付款”科目,貸記本科目;同時,借記“國庫存款”科目,貸記“一般公共預算本級收入”科目。
      (三)其他財政存款減少時,按照實際支付的金額,借記有關科目,貸記本科目。
      四、本科目期末借方余額反映政府財政持有的其他財政存款。?

      1005 財政零余額賬戶存款
      一、本科目核算財政國庫支付執行機構在代理銀行辦理財政直接支付的業務。財政國庫支付執行機構未單設的地區不使用該科目。
      二、財政零余額賬戶存款的主要賬務處理如下:
      (一)財政國庫支付執行機構為預算單位直接支付款項時,借記有關預算支出科目,貸記本科目。
      ??? (二)財政國庫支付執行機構每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的預算支出結算清單等結算單與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后,送總會計結算資金,按照結算的金額,借記本科目,貸記“已結報支出”科目。
      三、本科目當日資金結算后一般應無余額。

      1006 有價證券
      一、本科目核算政府財政按照有關規定取得并持有的有價證券金額。
      二、本科目應當按照有價證券種類和資金性質進行明細核算。
      三、有價證券的主要賬務處理如下:
      (一)購入有價證券時,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。
      (二)轉讓或到期兌付有價證券時,按照實際收到的金額,借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目,按照該有價證券的賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記“一般公共預算本級收入”等科目。
      四、本科目期末借方余額反映政府財政持有的有價證券金額。

      1007 在途款
      一、本科目核算決算清理期和庫款報解整理期內發生的需要通過本科目過渡處理的屬于上年度收入、支出等業務的資金數。
      二、在途款的主要賬務處理如下:
      決算清理期和庫款報解整理期內收到屬于上年度收入時,在上年度賬務中,借記本科目,貸記有關收入科目;收回屬于上年度撥款或支出時,在上年度賬務中,借記本科目,貸記“預撥經費”或有關支出科目。沖轉在途款時,在本年度賬務中,借記“國庫存款”科目,貸記本科目。
      三、本科目期末借方余額反映政府財政持有的在途款。

      1011 預撥經費
      一、本科目核算政府財政預撥給預算單位尚未列為預算支出的款項。
      ??? 二、本科目應當按照預撥經費種類、預算單位等進行明細核算。
      三、預撥經費的主要賬務處理如下:
      (一)撥出款項時,借記本科目,貸記“國庫存款”科目。
      (二)轉列支出或收回預撥款項時,借記“一般公共預算本級支出”、“政府性基金預算本級支出”、“國庫存款”等科目,貸記本科目。
      四、本科目借方余額反映政府財政年末尚未轉列支出或尚待收回的預撥經費數。

      1021 借出款項
      一、本科目核算政府財政按照對外借款管理相關規定借給預算單位臨時急需的,并需按期收回的款項。
      二、本科目應當按照借款單位等進行明細核算。
      三、借出款項的主要賬務處理如下:
      (一)將款項借出時,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“國庫存款”等科目。
      (二)收回借款時,按照實際收到的金額,借記“國庫存款”等科目,貸記本科目。
      四、本科目期末借方余額反映政府財政借給預算單位尚未收回的款項。

      1022 應收股利
      一、本科目核算政府因持有股權投資應當收取的現金股利或利潤。
      二、本科目應當按照被投資主體進行明細核算。
      三、應收股利的主要賬務處理如下:
      (一)持有股權投資期間被投資主體宣告發放現金股利或利潤的,按應上繳政府財政的部分,借記本科目,貸記“資產基金—應收股利”科目;按照相同的金額,借記“資產基金—股權投資”科目,貸記“股權投資(損益調整)”科目。
      (二)實際收到現金股利或利潤,借記“國庫存款”等科目,貸記有關收入科目;按照相同的金額,借記“資產基金—應收股利”科目,貸記本科目。
      四、本科目期末借方余額反映政府尚未收回的現金股利或利潤。

      1031 與下級往來
      一、本科目核算本級政府財政與下級政府財政的往來待結算款項。
      二、本科目應當按照下級政府財政、資金性質等進行明細核算。
      三、與下級往來的主要賬務處理如下:
      (一)借給下級政府財政款項時,借記本科目,貸記“國庫存款”科目。
      (二)體制結算中應當由下級政府財政上交的收入數,借記本科目,貸記“上解收入”科目。
      (三)借款收回、轉作補助支出或體制結算應當補助下級政府財政的支出,借記“國庫存款”、“補助支出”等有關科目,貸記本科目。
      (四)發生上解多交應當退回的,按照應當退回的金額,借記“上解收入”科目,貸記本科目。
      (五)發生補助多補應當退回的,按照應當退回的金額,借記本科目,貸記“補助支出”科目。
      ??? 四、本科目期末借方余額反映下級政府財政欠本級政府財政的款項;期末貸方余額反映本級政府財政欠下級政府財政的款項。

      1036 其他應收款
      一、本科目核算政府財政臨時發生的其他應收、暫付、墊付款項。項目單位拖欠外國政府和國際金融組織貸款本息和相關費用導致相關政府財政履行擔保責任,代償的貸款本息費,也通過本科目核算。
      二、本科目應當按照資金性質、債務單位等進行明細核算。
      三、其他應收款的主要賬務處理如下:
      (一)發生其他應收款項時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。
      (二)收回或轉作預算支出時,借記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關支出科目,貸記本科目。
      (三)政府財政對使用外國政府和國際金融組織貸款資金的項目單位履行擔保責任,代償貸款本息費時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。政府財政行使追索權,收回項目單位貸款本息費時,借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目,貸記本科目。政府財政最終未收回項目單位貸款本息費,經核準列支時,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記本科目。
      ??? 四、本科目應及時清理結算。年終,原則上應無余額。

      1041 應收地方政府債券轉貸款
      一、本科目核算本級政府財政轉貸給下級政府財政的地方政府債券資金的本金及利息。
      二、本科目下應當設置“應收地方政府一般債券轉貸款”和“應收地方政府專項債券轉貸款”明細科目,其下分別設置“應收本金”和“應收利息”兩個明細科目,并按照轉貸對象進行明細核算。
      三、應收地方政府債券轉貸款的主要賬務處理如下:
      (一)向下級政府財政轉貸地方政府債券資金時,按照轉貸的金額,借記“債務轉貸支出”科目,貸記“國庫存款”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照到期應收回的轉貸本金金額,借記本科目,貸記“資產基金—應收地方政府債券轉貸款”科目。
      (二)期末確認地方政府債券轉貸款的應收利息時,根據債務管理部門計算出的轉貸款本期應收未收利息金額,借記本科目,貸記“資產基金─應收地方政府債券轉貸款”科目。
      (三)收回下級政府財政償還的轉貸款本息時,按照收回的金額,借記“國庫存款”等科目,貸記“其他應付款”或“其他應收款”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照收回的轉貸款本金及已確認的應收利息金額,借記“資產基金─應收地方政府債券轉貸款”科目,貸記本科目。
      (四)扣繳下級政府財政的轉貸款本息時,按照扣繳的金額,借記“與下級往來”科目,貸記“其他應付款”或“其他應收款”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照扣繳的轉貸款本金及已確認的應收利息金額,借記“資產基金—應收地方政府債券轉貸款”科目,貸記本科目。
      四、本科目期末借方余額反映政府財政應收未收的地方政府債券轉貸款本金和利息。

      1045 應收主權外債轉貸款
      一、本科目核算本級政府財政轉貸給下級政府財政的外國政府和國際金融組織貸款等主權外債資金的本金及利息。
      二、本科目下應當設置“應收本金”和“應收利息”兩個明細科目,并按照轉貸對象進行明細核算。
      三、應收主權外債轉貸款的主要賬務處理如下:
      (一)本級政府財政向下級政府財政轉貸主權外債資金,且主權外債最終還款責任由下級政府財政承擔的,相關賬務處理如下:
      1.本級政府財政支付轉貸資金時,根據轉貸資金支付相關資料,借記“債務轉貸支出”科目,貸記“其他財政存款”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際持有的債權金額,借記本科目,貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目。
      2.外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時,本級政府財政根據轉貸資金支付相關資料,借記“債務轉貸支出”科目,貸記“債務收入”或“債務轉貸收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際持有的債權金額,借記本科目,貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目;同時,借記“待償債凈資產”科目,貸記“借入款項”或“應付主權外債轉貸款”科目。
      (二)期末確認主權外債轉貸款的應收利息時,根據債務管理部門計算出轉貸款的本期應收未收利息金額,借記本科目,貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目。
      (三)收回轉貸給下級政府財政主權外債的本息時,按照收回的金額,借記“其他財政存款”科目,貸記“其他應付款”或“其他應收款”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際收回的轉貸款本金及已確認的應收利息金額,借記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目,貸記本科目。
      (四)扣繳下級政府財政的轉貸款本息時,按照扣繳的金額,借記“與下級往來”科目,貸記“其他應付款”或“其他應收款”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照扣繳的轉貸款本金及已確認的應收利息金額,借記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目,貸記本科目。
      ??? 四、本科目期末借方余額反映政府財政應收未收的主權外債轉貸款本金和利息。

      1071 股權投資
      ??? 一、本科目核算政府持有的各類股權投資。包括國際金融組織股權投資、投資基金股權投資和企業股權投資等。
      二、股權投資一般采用權益法進行核算。
      三、本科目應當按照“國際金融組織股權投資”、“投資基金股權投資”、“企業股權投資”設置一級明細科目,在一級明細科目下,可根據管理需要,按照被投資主體進行明細核算。對每一被投資主體還可按“投資成本”、“收益轉增投資”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。
      四、股權投資的主要賬務處理如下:
      (一)國際金融組織股權投資。
      1.政府財政代表政府認繳國際金融組織股本時,按照實際支付的金額,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“國庫存款”科目;根據股權投資確認相關資料,按照確定的股權投資成本,借記本科目,貸記“資產基金─股權投資”科目。
      2.從國際金融組織撤出股本時,按照收回的金額,借記“國庫存款”科目,貸記“一般公共預算本級支出”科目;根據股權投資清算相關資料,按照實際撤出的股本,借記“資產基金─股權投資”科目,貸記本科目。
      (二)投資基金股權投資。
      1.政府財政對投資基金進行股權投資時,按照實際支付的金額,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“國庫存款”等科目;根據股權投資確認相關資料,按照實際支付的金額,借記本科目(投資成本),按照確定的在被投資基金中占有的權益金額與實際支付金額的差額,借記或貸記本科目(其他權益變動),按照確定的在被投資基金中占有的權益金額,貸記“資產基金—股權投資”科目。
      2.年末,根據政府財政在被投資基金當期凈利潤或凈虧損中占有的份額,借記或貸記本科目(損益調整),貸記或借記“資產基金—股權投資”科目。
      3.政府財政將歸屬財政的收益留作基金滾動使用時,借記本科目(收益轉增投資),貸記本科目(損益調整)。
      4. 被投資基金宣告發放現金股利或利潤時,按照應上繳政府財政的部分,借記“應收股利”科目,貸記“資產基金—應收股利”科目;同時按照相同的金額,借記“資產基金—股權投資”科目,貸記本科目(損益調整)。
      5.被投資基金發生除凈損益以外的其他權益變動時,按照政府財政持股比例計算應享有的部分,借記或貸記本科目(其他權益變動),貸記或借記“資產基金—股權投資”科目。
      6.投資基金存續期滿、清算或政府財政從投資基金退出需收回出資時,政府財政按照實際收回的資金,借記“國庫存款”等科目,按照收回的原實際出資部分,貸記“一般公共預算本級支出”等科目,按照超出原實際出資的部分,貸記“一般公共預算本級收入”等科目;根據股權投資清算相關資料,按照因收回股權投資而減少在被投資基金中占有的權益金額,借記“資產基金—股權投資”科目,貸記本科目。
      (三)企業股權投資。
      企業股權投資的賬務處理,根據管理條件和管理需要,參照投資基金股權投資的賬務處理。
      五、本科目期末借方余額反映政府持有的各種股權投資金額。

      1081 待發國債
      一、本科目核算為彌補中央財政預算收支差額,中央財政預計發行國債與實際發行國債之間的差額。
      二、待發國債的主要賬務處理如下:
      年度終了,實際發行國債收入用于債務還本支出后,小于為彌補中央財政預算收支差額中央財政預計發行國債時,按兩者的差額,借記本科目,貸記相關科目;實際發行國債收入用于債務還本支出后,大于為彌補中央財政預算收支差額中央財政預計發行國債時,按兩者的差額,借記相關科目,貸記本科目。
      三、本科目期末借方余額反映中央財政尚未使用的國債發行額度。

      二、負債類
      2001應付短期政府債券
      一、本科目核算政府財政部門以政府名義發行的期限不超過1年(含1年)的國債和地方政府債券的應付本金和利息。
      二、本科目下應當設置“應付國債”、“應付地方政府一般債券”、“應付地方政府專項債券”等一級明細科目,在一級明細科目下,再分別設置“應付本金”、“應付利息”明細科目,分別核算政府債券的應付本金和利息。債務管理部門應當設置相應的輔助賬,詳細記錄每期政府債券金額、種類、期限、發行日、到期日、票面利率、償還本金及付息情況等。
      三、應付短期政府債券的主要賬務處理如下:
      (一)實際收到短期政府債券發行收入時,按照實際收到的金額,借記“國庫存款”科目,按照短期政府債券實際發行額,貸記“債務收入”科目,按照發行收入和發行額的差額,借記或貸記有關支出科目;根據債券發行確認文件等相關債券管理資料,按照到期應付的短期政府債券本金金額,借記“待償債凈資產—應付短期政府債券”科目,貸記本科目。
      (二)期末確認短期政府債券的應付利息時,根據債務管理部門計算出的本期應付未付利息金額,借記“待償債凈資產—應付短期政府債券”科目,貸記本科目。
      (三)實際支付本級政府財政承擔的短期政府債券利息時,借記“一般公共預算本級支出”或“政府性基金預算本級支出”科目,貸記“國庫存款”等科目;實際支付利息金額中屬于已確認的應付利息部分,還應根據債券兌付確認文件等相關債券管理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付短期政府債券”科目。
      (四)實際償還本級政府財政承擔的短期政府債券本金時,借記“債務還本支出”科目,貸記“國庫存款”等科目;根據債券兌付確認文件等相關債券管理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付短期政府債券”科目。
      (五)省級財政部門采用定向承銷方式發行短期地方政府債券置換存量債務時,根據債權債務確認相關資料,按照置換本級政府存量債務的額度,借記“債務還本支出”科目,貸記“債務收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照置換本級政府存量債務的額度,借記“待償債凈資產—應付短期政府債券”科目,貸記本科目。
      四、本科目期末貸方余額,反映政府財政尚未償還的短期政府債券本金和利息。

      2011 應付國庫集中支付結余
      一、本科目核算政府財政采用權責發生制列支,預算單位尚未使用的國庫集中支付結余資金。
      二、本科目應當根據管理需要,按照政府收支分類科目等進行相應明細核算。
      三、應付國庫集中支付結余的主要賬務處理如下:
      (一)年末,對當年形成的國庫集中支付結余采用權責發生制列支時,借記有關支出科目,貸記本科目。
      (二)以后年度實際支付國庫集中支付結余資金時,分以下情況處理:
      1.按原結轉預算科目支出的,借記本科目,貸記“國庫存款”科目。
      2.調整支出預算科目的,應當按原結轉預算科目作沖銷處理,借記本科目,貸記有關支出科目。同時,按實際支出預算科目作列支賬務處理,借記有關支出科目,貸記“國庫存款”科目。
      四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未支付的國庫集中支付結余。

      2012 與上級往來
      一、本科目核算本級政府財政與上級政府財政的往來待結算款項。
      二、本科目應當按照往來款項的類別和項目等進行明細核算。
      三、與上級往來的主要賬務處理如下:
      (一)本級政府財政從上級政府財政借入款或體制結算中發生應上交上級政府財政款項時,借記“國庫存款”、“上解支出”等科目,貸記本科目。
      (二)本級政府財政歸還借款、轉作上級補助收入或體制結算中應由上級補給款項時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。
      四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政欠上級政府財政的款項;借方余額反映上級政府財政欠本級政府財政的款項。

      2015 其他應付款
      一、本科目核算政府財政臨時發生的暫收、應付和收到的不明性質款項。稅務機關代征入庫的社會保險費、項目單位使用并承擔還款責任的外國政府和國際金融組織貸款,也通過本科目核算。
      二、本科目應當按照債權單位或資金來源等進行明細核算。
      三、其他應付款的主要賬務處理如下:
      (一)收到暫存款項時,借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目,貸記本科目。
      (二)將暫存款項清理退還或轉作收入時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關收入科目。
      (三)社會保險費代征入庫時,借記“國庫存款”科目,貸記本科目。社會保險費國庫繳存社保基金財政專戶時,借記本科目,貸記“國庫存款”科目。
      (四)收到項目單位承擔還款責任的外國政府和國際金融組織貸款資金時,借記“其他財政存款”科目,貸記本科目;付給項目單位時,借記本科目,貸記“其他財政存款”科目。收到項目單位償還貸款資金時,借記“其他財政存款”科目,貸記本科目;付給外國政府和國際金融組織項目單位還款資金時,借記本科目,貸記“其他財政存款”科目。
      ??? 四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未結清的其他應付款項。

      2017 應付代管資金
      一、本科目核算政府財政代為管理的、使用權屬于被代管主體的資金。
      二、本科目應當根據管理需要進行相關明細核算。
      三、應付代管資金的主要賬務處理如下:
      (一)收到代管資金時,借記“其他財政存款”等科目,貸記本科目。
      (二)支付代管資金時,借記本科目,貸記“其他財政存款”等科目。
      (三)代管資金產生的利息收入按照相關規定仍屬于代管資金的,借記“其他財政存款”等科目,貸記本科目。
      四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未支付的代管資金。

      2021應付長期政府債券
      一、本科目核算政府財政部門以政府名義發行的期限超過1年的國債和地方政府債券的應付本金和利息。
      二、本科目下應當設置“應付國債”、“應付地方政府一般債券”、“應付地方政府專項債券”等一級明細科目,在一級明細科目下,再分別設置“應付本金”、“應付利息”明細科目,分別核算政府債券的應付本金和利息。債務管理部門應當設置相應的輔助賬,詳細記錄每期政府債券金額、種類、期限、發行日、到期日、票面利率、償還本金及付息情況等。
      三、應付長期政府債券的主要賬務處理如下:
      (一)實際收到長期政府債券發行收入時,按照實際收到的金額,借記“國庫存款”科目,按照長期政府債券實際發行額,貸記“債務收入”科目,按照發行收入和發行額的差額,借記或貸記有關支出科目;根據債券發行確認文件等相關債券管理資料,按照到期應付的長期政府債券本金金額,借記“待償債凈資產—應付長期政府債券”科目,貸記本科目。
      (二)期末確認長期政府債券的應付利息時,根據債務管理部門計算出的本期應付未付利息金額,借記“待償債凈資產—應付長期政府債券”科目,貸記本科目。
      (三)實際支付本級政府財政承擔的長期政府債券利息時,借記“一般公共預算本級支出”或“政府性基金預算本級支出”科目,貸記“國庫存款”等科目;實際支付利息金額中屬于已確認的應付利息部分,還應根據債券兌付確認文件等相關債券管理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付長期政府債券”科目。
      (四)實際償還本級政府財政承擔的長期政府債券本金時,借記“債務還本支出”科目,貸記“國庫存款”等科目;根據債券兌付確認文件等相關債券管理資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付長期政府債券”科目。
      (五)本級政府財政償還下級政府財政承擔的地方政府債券本息時,借記“其他應付款”或“其他應收款”科目,貸記“國庫存款”科目;根據債券兌付確認文件等相關債券管理資料,按照實際償還的長期政府債券本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付長期政府債券”科目。
      (六)省級財政部門采用定向承銷方式發行長期地方政府債券置換存量債務時,根據債權債務確認相關資料,按照置換本級政府存量債務的額度,借記“債務還本支出”科目,按照置換下級政府存量債務的額度,借記“債務轉貸支出”科目,按照置換存量債務的總額度,貸記“債務收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照置換存量債務的總額度,借記“待償債凈資產—應付長期政府債券”科目,貸記本科目。同時,按照置換下級政府存量債務額度,借記“應收地方政府債券轉貸款”科目,貸記“資產基金—應收地方政府債券轉貸款”科目。
      四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未償還的長期政府債券本金和利息。

      2022 借入款項
      一、本科目核算政府財政部門以政府名義向外國政府和國際金融組織等借入的款項,以及經國務院批準的其他方式借入的款項。
      二、本科目下應當設置“應付本金”、“應付利息”明細科目,分別對借入款項的應付本金和利息進行明細核算,還應當按照債權人進行明細核算。債務管理部門應當設置相應的輔助賬,詳細記錄每筆借入款項的期限、借入日期、償還及付息情況等。
      三、借入款項的主要賬務處理如下:
      (一)借入主權外債的賬務處理如下:
      1.本級政府財政收到借入的主權外債資金時,借記“其他財政存款”科目,貸記“債務收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—借入款項”科目,貸記本科目。
      2.本級政府財政借入主權外債,且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時,應根據以下情況分別處理:
      (1)本級政府財政承擔還款責任,貸款資金由本級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政部門根據貸款資金支付相關資料,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“債務收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—借入款項”科目,貸記本科目。
      (2)本級政府財政承擔還款責任,貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政部門根據貸款資金支付相關資料及預算指標文件,借記“補助支出”科目,貸記“債務收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—借入款項”科目,貸記本科目。
      (3)下級政府財政承擔還款責任,貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政部門根據貸款資金支付相關資料,借記“債務轉貸支出”科目,貸記“債務收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—借入款項”科目,貸記本科目;同時,借記“應收主權外債轉貸款”科目,貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目。
      3.期末確認借入主權外債的應付利息時,根據債務管理部門計算出的本期應付未付利息金額,借記“待償債凈資產—借入款項”科目,貸記本科目。
      4.償還本級政府財政承擔的借入主權外債本金時,借記“債務還本支出”科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際償還的本金金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—借入款項”科目。
      5.償還本級政府財政承擔的借入主權外債利息時,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目;實際償還利息金額中屬于已確認的應付利息部分,還應根據債務管理部門轉來的相關資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產—借入款項”科目。
      6.償還下級政府財政承擔的借入主權外債的本息時,借記“其他應付款”或“其他應收款”科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際償還的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—借入款項”科目。
      7.被上級政府財政扣繳借入主權外債的本息時,借記“其他應收款”科目,貸記“與上級往來”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際扣繳的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—借入款項”科目。列報支出時,對應由本級政府財政承擔的還本支出,借記“債務還本支出”科目,貸記“其他應收款”科目;對應由本級政府財政承擔的利息支出,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“其他應收款”科目。
      8.債權人豁免本級政府財政承擔償還責任的借入主權外債本息時,根據債務管理部門轉來的相關資料,按照被豁免的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—借入款項”科目。
      債權人豁免下級政府財政承擔償還責任的借入主權外債本息時,根據債務管理部門轉來的相關資料,按照被豁免的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—借入款項”科目;同時,借記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目,貸記“應收主權外債轉貸款”科目。
      (二)其他借入款項賬務處理參照本科目使用說明中借入主權外債業務的賬務處理。
      四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的借入款項本金和利息。

      ?2026 應付地方政府債券轉貸款
      一、本科目核算地方政府財政從上級政府財政借入的地方政府債券轉貸款的本金和利息。
      二、本科目下應當設置“應付地方政府一般債券轉貸款”和“應付地方政府專項債券轉貸款”一級明細科目,在一級明細科目下再分別設置“應付本金”和“應付利息”兩個明細科目,分別對應付本金和利息進行明細核算。
      三、應付地方政府債券轉貸款的主要賬務處理如下:
      (一)收到上級政府財政轉貸的地方政府債券資金時,借記“國庫存款”科目,貸記“債務轉貸收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照到期應償還的轉貸款本金金額,借記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目,貸記本科目。
      (二)期末確認地方政府債券轉貸款的應付利息時,根據債務管理部門計算出的本期應付未付利息金額,借記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目,貸記本科目。
      (三)償還本級政府財政承擔的地方政府債券轉貸款本金時,借記“債務還本支出”科目,貸記“國庫存款”等科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際償還的本金金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目。
      (四)償還本級政府財政承擔的地方政府債券轉貸款的利息時,借記“一般公共預算本級支出”或“政府性基金預算本級支出”科目,貸記“國庫存款”等科目;實際支付利息金額中屬于已確認的應付利息部分,還應根據債務管理部門轉來的相關資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目。
      (五)償還下級政府財政承擔的地方政府債券轉貸款的本息時,借記“其他應付款”或“其他應收款”科目,貸記“國庫存款”等科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際償還的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目。
      (六)被上級政府財政扣繳地方政府債券轉貸款本息時,借記“其他應收款”科目,貸記“與上級往來”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際扣繳的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目。列報支出時,對本級政府財政承擔的還本支出,借記“債務還本支出”科目,貸記“其他應收款”科目;對本級政府財政承擔的利息支出,借記“一般公共預算本級支出”或“政府性基金預算本級支出”科目,貸記“其他應收款”科目。
      (七)采用定向承銷方式發行地方政府債券置換存量債務時,省級以下(不含省級)財政部門根據上級財政部門提供的債權債務確認相關資料,按照置換本級政府存量債務的額度,借記“債務還本支出”科目,按照置換下級政府存量債務的額度,借記“債務轉貸支出”科目,按照置換存量債務的總額度,貸記“債務轉貸收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照置換存量債務的總額度,借記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目,貸記本科目。同時,按照置換下級政府存量債務額度,借記“應收地方政府債券轉貸款”科目,貸記“資產基金—應收地方政府債券轉貸款”科目。
      四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的地方政府債券轉貸款的本金和利息。

      2027 應付主權外債轉貸款
      一、本科目核算本級政府財政從上級政府財政借入的主權外債轉貸款的本金和利息。
      二、本科目下應當設置“應付本金”和“應付利息”兩個明細科目,分別對應付本金和利息進行明細核算。
      三、應付主權外債轉貸款的主要賬務處理如下:
      (一)收到上級政府財政轉貸的主權外債資金時,借記“其他財政存款”科目,貸記“債務轉貸收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記本科目。
      (二)從上級政府財政借入主權外債轉貸款,且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時,應根據以下情況分別處理:
      1.本級政府財政承擔還款責任,貸款資金由本級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政根據貸款資金支付相關資料,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“債務轉貸收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記本科目。
      2.本級政府財政承擔還款責任,貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政部門根據貸款資金支付相關資料及預算指標文件,借記“補助支出”科目,貸記“債務轉貸收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記本科目。
      3.下級政府財政承擔還款責任,貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政部門根據貸款資金支付相關資料,借記“債務轉貸支出”科目,貸記“債務轉貸收入”;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記本科目;同時,借記“應收主權外債轉貸款”科目,貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目。
      (三)期末確認主權外債轉貸款的應付利息時,按照債務管理部門計算出的本期應付未付利息金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記本科目。
      (四)償還本級政府財政承擔的借入主權外債轉貸款的本金時,借記“債務還本支出”科目,貸記“其他財政存款”等科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際償還的本金金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。
      (五)償還本級政府財政承擔的借入主權外債轉貸款的利息時,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“其他財政存款”等科目;實際償還利息金額中屬于已確認的應付利息部分,還應根據債務管理部門轉來的相關資料,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。
      (六)償還下級政府財政承擔的借入主權外債轉貸款的本息時,借記“其他應付款”或“其他應收款”科目,貸記“其他財政存款”等科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際償還的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。
      (七)被上級政府財政扣繳借入主權外債轉貸款的本息時,借記“其他應收款”科目,貸記“與上級往來”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照被扣繳的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。列報支出時,對本級政府財政承擔的還本支出,借記“債務還本支出”科目,貸記“其他應收款”科目;對本級政府財政承擔的利息支出,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“其他應收款”科目。
      (八)上級政府財政豁免主權外債轉貸款本息時,根據以下情況分別處理:
      1.豁免本級政府財政承擔償還責任的主權外債轉貸款本息時,根據債務管理部門轉來的相關資料,按照豁免轉貸款的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。
      2.豁免下級政府財政承擔償還責任的主權外債轉貸款本息時,根據債務管理部門轉來的相關資料,按照豁免轉貸款的本金及已確認的應付利息金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目;同時,借記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目,貸記“應收主權外債轉貸款”科目。
      四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的主權外債轉貸款本金和利息。

      2045 其他負債
      一、本科目核算政府財政因有關政策明確要求其承擔支出責任的事項而形成的應付未付款項。
      二、本科目應當按照債權單位和項目等進行明細核算。
      三、其他負債的主要賬務處理如下:
      (一)有關政策已明確政府財政承擔的支出責任,按照確定應承擔的負債金額,借記“待償債凈資產”科目,貸記本科目。
      (二)實際償還負債時,借記有關支出等科目,貸記“國庫存款”等科目,同時,按照相同的金額,借記本科目,貸記“待償債凈資產”科目。
      四、本科目貸方余額反映政府財政承擔的尚未支付的其他負債余額。

      2091 已結報支出
      一、本科目核算政府財政國庫支付執行機構已清算的國庫集中支付支出數額。財政國庫支付執行機構未單設的地區,不使用該科目。
      二、已結報支出的主要賬務處理如下:
      (一)每日匯總清算后,財政國庫支付執行機構會計根據有關劃款憑證回執聯和按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》,對于財政直接支付,借記“財政零余額賬戶存款”科目,貸記本科目;對于財政授權支付,借記“一般公共預算本級支出”、“政府性基金預算本級支出”、“國有資本經營預算本級支出”等科目,貸記本科目。
      (二)年終財政國庫支付執行機構按照累計結清的支出金額,與有關方面核對一致后轉賬時,借記本科目,貸記“一般公共預算本級支出”、“政府性基金預算本級支出”、“國有資本經營預算本級支出”等科目。
      ??? 三、本科目年終轉賬后無余額。

      三、凈資產類
      3001一般公共預算結轉結余
      一、本科目核算政府財政納入一般公共預算管理的收支相抵形成的結轉結余。
      二、一般公共預算結轉結余的主要賬務處理如下:
      (一)年終轉賬時,將一般公共預算的有關收入科目貸方余額轉入本科目的貸方,借記“一般公共預算本級收入”、“補助收入—一般公共預算補助收入”、“上解收入—一般公共預算上解收入”、“地區間援助收入”、“調入資金—一般公共預算調入資金”、“債務收入(一般債務收入)”、“債務轉貸收入(地方政府一般債務轉貸收入)”、“動用預算穩定調節基金”等科目,貸記本科目;將一般公共預算的有關支出科目借方余額轉入本科目的借方,借記本科目,貸記“一般公共預算本級支出”、“上解支出—一般公共預算上解支出”、“補助支出—一般公共預算補助支出”、“地區間援助支出”、“調出資金—一般公共預算調出資金”、“安排預算穩定調節基金”、“債務轉貸支出(地方政府一般債務轉貸支出)”、“債務還本支出(一般債務還本支出)”等科目。
      (二)設置和補充預算周轉金時,借記本科目,貸記“預算周轉金”科目。
      三、本科目年終貸方余額反映一般公共預算收支相抵后的滾存結轉結余。

      3002政府性基金預算結轉結余
      一、本科目核算政府財政納入政府性基金預算管理的收支相抵形成的結轉結余。
      二、本科目應當根據管理需要,按照政府性基金的種類進行明細核算。
      三、政府性基金預算結轉結余的主要賬務處理如下:
      年終轉賬時,應將政府性基金預算的有關收入科目貸方余額按照政府性基金種類分別轉入本科目下相應明細科目的貸方,借記“政府性基金預算本級收入”、“補助收入—政府性基金預算補助收入”、“上解收入—政府性基金預算上解收入”、“調入資金—政府性基金預算調入資金”、“債務收入—專項債務收入”、“債務轉貸收入—地方政府專項債務轉貸收入”等科目,貸記本科目;將政府性基金預算的有關支出科目借方余額按照政府性基金種類分別轉入本科目下相應明細科目的借方,借記本科目,貸記“政府性基金預算本級支出”、“上解支出—政府性基金預算上解支出”、“補助支出—政府性基金預算補助支出”、“調出資金—政府性基金預算調出資金”、“債務還本支出—專項債務還本支出”、“債務轉貸支出—地方政府專項債務轉貸支出”等科目。
      ??? 四、本科目年終貸方余額反映政府性基金預算收支相抵后的滾存結轉結余。

      3003國有資本經營預算結轉結余
      一、本科目核算政府財政納入國有資本經營預算管理的收支相抵形成的結轉結余。
      二、國有資本經營預算結轉結余的主要賬務處理如下:
      年終轉賬時,應將國有資本經營預算的有關收入科目貸方余額轉入本科目貸方,借記“國有資本經營預算本級收入”等科目,貸記本科目;將國有資本經營預算的有關支出科目借方余額轉入本科目借方,借記本科目,貸記“國有資本經營預算本級支出”、“調出資金—國有資本經營預算調出資金”等科目。
      ??? 三、本科目年終貸方余額反映國有資本經營預算收支相抵后的滾存結轉結余。

      3005財政專戶管理資金結余
      一、本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收支相抵后形成的結余。
      二、本科目應當根據管理需要,按照部門(單位)等進行明細核算。
      三、年終轉賬時,將財政專戶管理資金的有關收入科目貸方余額轉入本科目貸方,借記“財政專戶管理資金收入”等科目,貸記本科目;將財政專戶管理資金的有關支出科目借方余額轉入本科目借方,借記本科目,貸記“財政專戶管理資金支出”等科目。
      四、本科目年終貸方余額反映政府財政納入財政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結余。

      3007專用基金結余
      一、本科目核算政府財政管理的專用基金收支相抵形成的結余。
      二、本科目應當根據專用基金的種類進行明細核算。
      三、年終轉賬時,將專用基金的有關收入科目貸方余額轉入本科目貸方,借記“專用基金收入”等科目,貸記本科目;將專用基金的有關支出科目借方余額轉入本科目借方,借記本科目,貸記“專用基金支出”等科目。
      ??? 四、本科目年終貸方余額反映政府財政管理的專用基金收支相抵后的滾存結余。

      3031預算穩定調節基金
      一、本科目核算政府財政設置的用于彌補以后年度預算資金不足的儲備資金。
      二、預算穩定調節基金的主要賬務處理如下:
      (一)使用超收收入或一般公共預算結余補充預算穩定調節基金時,借記“安排預算穩定調節基金”科目,貸記本科目。
      (二)將預算周轉金調入預算穩定調節基金時,借記“預算周轉金”科目,貸記本科目。
      (三)調用預算穩定調節基金時,借記本科目,貸記“動用預算穩定調節基金”科目。
      三、本科目期末貸方余額反映預算穩定調節基金的規模。

      3033預算周轉金
      一、本科目核算政府財政設置的用于調劑預算年度內季節性收支差額周轉使用的資金。預算周轉金應根據《中華人民共和國預算法》要求設置。
      二、預算周轉金的主要賬務處理如下:
      (一)設置和補充預算周轉金時,借記“一般公共預算結轉結余”科目,貸記本科目。
      (二)將預算周轉金調入預算穩定調節基金時,借記本科目,貸記“預算穩定調節基金”科目。
      三、本科目期末貸方余額反映預算周轉金的規模。

      3081資產基金
      一、本科目核算政府財政持有的應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款、股權投資和應收股利等資產(與其相關的資金收支納入預算管理)在凈資產中占用的金額。
      二、本科目下應當設置“應收地方政府債券轉貸款”、“應收主權外債轉貸款”、“股權投資”、“應收股利”等明細科目,進行明細核算。
      三、資產基金的賬務處理參見“應收地方政府債券轉貸款”、“應收主權外債轉貸款”、“股權投資”和“應收股利”等科目的使用說明。
      四、本科目期末貸方余額,反映政府財政持有應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款、股權投資和應收股利等資產(與其相關的資金收支納入預算管理)在凈資產中占用的金額。

      3082待償債凈資產
      一、本科目核算政府財政因發生應付政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款、其他負債等負債(與其相關的資金收支納入預算管理)相應需在凈資產中沖減的金額。
      二、本科目下應當設置“應付短期政府債券”、“應付長期政府債券”、“借入款項”、“應付地方政府債券轉貸款”、“應付主權外債轉貸款”、“其他負債”等明細科目,進行明細核算。
      三、待償債凈資產的賬務處理參見“應付短期政府債券”、“應付長期政府債券”、“借入款項”、“應付地方政府債券轉貸款”、“應付主權外債轉貸款”和“其他負債”等科目的使用說明。
      四、本科目期末借方余額,反映政府財政承擔應付政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款和其他負債等負債(與其相關的資金收支納入預算管理)而相應需沖減凈資產的金額。

      四、收入類
      4001一般公共預算本級收入
      一、本科目核算政府財政籌集的納入本級一般公共預算管理的稅收收入和非稅收入。
      二、本科目應當根據《政府收支分類科目》中“一般公共預算收入科目”規定進行明細核算。
      三、一般公共預算本級收入的主要賬務處理如下:
      (一)收到款項時,根據當日預算收入日報表所列一般公共預算本級收入數,借記“國庫存款”等科目,貸記本科目。
      (二)年終轉賬時,本科目貸方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記本科目,貸記“一般公共預算結轉結余”科目。結轉后,本科目無余額。
      ??? 四、本科目平時貸方余額反映一般公共預算本級收入的累計數。

      4002政府性基金預算本級收入
      一、本科目核算政府財政籌集的納入本級政府性基金預算管理的非稅收入。
      二、本科目應當根據《政府收支分類科目》中“政府性基金預算收入科目”規定進行明細核算。
      三、政府性基金預算本級收入的主要賬務處理如下:
      (一)收到款項時,根據當日預算收入日報表所列政府性基金預算本級收入數,借記“國庫存款”等科目,貸記本科目。
      (二)年終轉賬時,本科目貸方余額全數轉入“政府性基金預算結轉結余”科目,借記本科目,貸記“政府性基金預算結轉結余”科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映政府性基金預算本級收入的累計數。

      4003國有資本經營預算本級收入
      ??? 一、本科目核算政府財政籌集的納入本級國有資本經營預算管理的非稅收入。
      二、本科目應當根據《政府收支分類科目》中“國有資本經營預算收入科目”規定進行明細核算。
      三、國有資本經營預算本級收入的主要賬務處理如下:
      (一)收到款項時,根據當日預算收入日報表所列國有資本經營預算本級收入數,借記“國庫存款”等科目,貸記本科目。
      (二)年終轉賬時,本科目貸方余額全數轉入“國有資本經營預算結轉結余”科目,借記本科目,貸記“國有資本經營預算結轉結余”科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映國有資本經營預算本級收入的累計數。

      4005財政專戶管理資金收入
      一、本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收入。
      二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中收入分類科目規定進行明細核算。同時,根據管理需要,按部門(單位)等進行明細核算。
      三、財政專戶管理資金收入的主要賬務處理如下:
      (一)收到財政專戶管理資金時,借記“其他財政存款”科目,貸記本科目。
      (二)年終轉賬時,本科目貸方余額全數轉入“財政專戶管理資金結余”科目,借記本科目,貸記“財政專戶管理資金結余”科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映財政專戶管理資金收入的累計數。

      4007專用基金收入
      一、本科目核算政府財政按照法律法規和國務院、財政部規定設置或取得的糧食風險基金等專用基金收入。
      二、本科目應當按照專用基金的種類進行明細核算。
      三、專用基金收入的主要賬務處理如下:
      (一)通過預算支出安排取得專用基金收入轉入財政專戶的,借記“其他財政存款”科目,貸記本科目;同時,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。退回專用基金收入時,借記本科目,貸記“其他財政存款”科目。
      (二)通過預算支出安排取得專用基金收入仍存在國庫的,借記“一般公共預算本級支出”等科目,貸記“專用基金收入”科目。
      (三)年終轉賬時,本科目貸方余額全數轉入“專用基金結余”科目,借記本科目,貸記“專用基金結余”科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映取得專用基金收入的累計數。

      4011補助收入
      一、本科目核算上級政府財政按照財政體制規定或因專項需要補助給本級政府財政的款項,包括稅收返還、轉移支付等。
      二、本科目下應當按照不同的資金性質設置“一般公共預算補助收入”、“政府性基金預算補助收入”等明細科目。
      三、補助收入的主要賬務處理如下:
      (一)收到上級政府財政撥入的補助款時,借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目,貸記本科目。
      (二)專項轉移支付資金實行特設專戶管理的,政府財政應當根據上級政府財政下達的預算文件確認補助收入。年度當中收到資金時,借記“其他財政存款”科目, 貸記“與上級往來”等科目;年度終了,根據專項轉移支付資金預算文件,借記“與上級往來”科目,貸記本科目。
      (三)從“與上級往來”科目轉入本科目時,借記“與上級往來”科目, 貸記本科目。
      (四)有主權外債業務的財政部門,貸款資金由本級政府財政同級部門(單位)使用,且貸款的最終還款責任由上級政府財政承擔的,本級政府財政部門收到貸款資金時,借記“其他財政存款”科目,貸記本科目;外方將貸款資金直接支付給供應商或用款單位時,借記“一般公共預算本級支出”,貸記本科目。
      (五)年終與上級政府財政結算時,根據預算文件,按照尚未收到的補助款金額,借記“與上級往來”科目,貸記本科目。退還或核減補助收入時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“與上級往來”等科目。
      (六)年終轉賬時,本科目貸方余額應根據不同資金性質分別轉入對應的結轉結余科目,借記本科目,貸記“一般公共預算結轉結余”、“政府性基金預算結轉結余”等科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映補助收入的累計數。

      4012上解收入
      一、本科目核算按照體制規定由下級政府財政上交給本級政府財政的款項。
      二、本科目下應當按照不同資金性質設置“一般公共預算上解收入”、“政府性基金預算上解收入”等明細科目。同時,還應當按照上解地區進行明細核算。
      三、上解收入的主要賬務處理如下:
      (一)收到下級政府財政的上解款時,借記“國庫存款”等科目,貸記本科目。
      (二)年終與下級政府財政結算時,根據預算文件,按照尚未收到的上解款金額, 借記“與下級往來”科目,貸記本科目。退還或核減上解收入時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“與下級往來”等科目。
      (三)年終轉賬時,本科目貸方余額應根據不同資金性質分別轉入對應的結轉結余科目,借記本科目,貸記“一般公共預算結轉結余”、“政府性基金預算結轉結余”等科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映上解收入的累計數。

      4013地區間援助收入
      一、本科目核算受援方政府財政收到援助方政府財政轉來的可統籌使用的各類援助、捐贈等資金收入。
      二、本科目應當按照援助地區及管理需要進行相應的明細核算。
      三、地區間援助收入的主要賬務處理如下:
      (一)收到援助方政府財政轉來的資金時,借記“國庫存款”科目,貸記本科目。
      (二)年終轉賬時,本科目貸方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記本科目,貸記“一般公共預算結轉結余”科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映地區間援助收入的累計數。

      4021調入資金
      一、本科目核算政府財政為平衡某類預算收支、從其他類型預算資金及其他渠道調入的資金。
      二、本科目下應當按照不同資金性質設置“一般公共預算調入資金”、“政府性基金預算調入資金”等明細科目。
      三、調入資金的主要賬務處理如下:
      (一)從其他類型預算資金及其他渠道調入一般公共預算時,按照調入的資金金額,借記“調出資金—政府性基金預算調出資金”、“調出資金—國有資本經營預算調出資金”、“國庫存款”等科目,貸記本科目(一般公共預算調入資金)。
      (二)從其他類型預算資金及其他渠道調入政府性基金預算時,按照調入的資金金額,借記“調出資金—一般公共預算調出資金”、“國庫存款”等科目,貸記本科目(政府性基金預算調入資金)。
      (三)年終轉賬時,本科目貸方余額分別轉入相應的結轉結余科目,借記本科目,貸記“一般公共預算結轉結余”、“政府性基金預算結轉結余”等科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映調入資金的累計數。

      4031動用預算穩定調節基金
      一、本科目核算政府財政為彌補本年度預算資金的不足,調用的預算穩定調節基金。
      二、動用預算穩定調節基金的主要賬務處理如下:
      (一)調用預算穩定調節基金時,借記“預算穩定調節基金”科目,貸記本科目。
      (二)年終轉賬時,本科目貸方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記本科目,貸記“一般公共預算結轉結余”科目。結轉后,本科目無余額。
      三、本科目平時貸方余額反映動用預算穩定調節基金的累計數。

      4041債務收入
      一、本科目核算政府財政按照國家法律、國務院規定以發行債券等方式取得的,以及向外國政府、國際金融組織等機構借款取得的納入預算管理的債務收入。
      二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“債務收入”科目的規定進行明細核算。
      三、債務收入的主要賬務處理如下:
      (一)省級以上政府財政收到政府債券發行收入時,按照實際收到的金額,借記“國庫存款”科目,按照政府債券實際發行額,貸記本科目,按照發行收入和發行額的差額,借記或貸記有關支出科目;根據債務管理部門轉來的債券發行確認文件等相關資料,按照到期應付的政府債券本金金額,借記“待償債凈資產—應付短期政府債券/應付長期政府債券”科目,貸記“應付短期政府債券”、“應付長期政府債券”等科目。
      (二)政府財政向外國政府、國際金融組織等機構借款時,按照借入的金額,借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—借入款項”科目,貸記“借入款項”科目。
      (三)本級政府財政借入主權外債,且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時,應根據以下情況分別處理:
      1.本級政府財政承擔還款責任,貸款資金由本級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政根據貸款資金支付相關資料,借記“一般公共預算本級支出”科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—借入款項”科目,貸記“借入款項”科目。
      2.本級政府財政承擔還款責任,貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政根據貸款資金支付相關資料及預算指標文件,借記“補助支出”科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—借入款項”科目,貸記“借入款項”科目。
      3.下級政府財政承擔還款責任,貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政根據貸款資金支付相關資料,借記“債務轉貸支出”科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—借入款項”科目,貸記“借入款項”科目;同時,借記“應收主權外債轉貸款”科目,貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目。
      (四)年終轉賬時,本科目下“專項債務收入”明細科目的貸方余額應按照對應的政府性基金種類分別轉入“政府性基金預算結轉結余”相應明細科目,借記本科目(專項債務收入明細科目),貸記“政府性基金預算結轉結余”科目;本科目下其他明細科目的貸方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記本科目(其他明細科目),貸記“一般公共預算結轉結余”科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映債務收入的累計數。

      4042債務轉貸收入
      一、本科目核算省級以下(不含省級)政府財政收到上級政府財政轉貸的債務收入。
      二、本科目下應當設置“地方政府一般債務轉貸收入”、“地方政府專項債務轉貸收入”明細科目。
      三、債務轉貸收入的主要賬務處理如下:
      (一)省級以下(不含省級)政府財政收到地方政府債券轉貸收入時,按照實際收到的金額,借記“國庫存款”科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照到期應償還的轉貸款本金金額,借記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目,貸記“應付地方政府債券轉貸款”科目。
      (二)省級以下(不含省級)政府財政收到主權外債轉貸收入的具體賬務處理如下:
      1.本級財政收到主權外債轉貸資金時,借記“其他財政存款”科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記“應付主權外債轉貸款”科目。
      2.從上級政府財政借入主權外債轉貸款,且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時,應根據以下情況分別處理:
      (1)本級政府財政承擔還款責任,貸款資金由本級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政根據貸款資金支付相關資料,借記“一般公共預算本級支出”科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記“應付主權外債轉貸款”科目。
      (2)本級政府財政承擔還款責任,貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政根據貸款資金支付相關資料及預算文件,借記“補助支出”科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記“應付主權外債轉貸款”科目。
      (3)下級政府財政承擔還款責任,貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用的,本級政府財政根據轉貸資金支付相關資料,借記“債務轉貸支出”科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記“應付主權外債轉貸款”科目;同時,借記“應收主權外債轉貸款”科目,貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目。下級政府財政根據貸款資金支付相關資料,借記“一般公共預算本級支出”科目,貸記本科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際承擔的債務金額,借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目,貸記“應付主權外債轉貸款”科目。
      (三)年終轉賬時,本科目下“地方政府一般債務轉貸收入”明細科目的貸方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記本科目,貸記“一般公共預算結轉結余”科目。本科目下“地方政府專項債務轉貸收入”明細科目的貸方余額按照對應的政府性基金種類分別轉入“政府性基金預算結轉結余”相應明細科目,借記本科目,貸記“政府性基金預算結轉結余”科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時貸方余額反映債務轉貸收入的累計數。

      五、支出類
      5001一般公共預算本級支出
      一、本科目核算政府財政管理的由本級政府使用的列入一般公共預算的支出。
      二、本科目應當根據《政府收支分類科目》中支出功能分類科目設置明細科目。同時,根據管理需要,按照支出經濟分類科目、部門等進行明細核算。
      三、一般公共預算本級支出的主要賬務處理如下:
      (一)實際發生一般公共預算本級支出時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。
      (二)年度終了,對納入國庫集中支付管理的、當年未支而需結轉下一年度支付的款項(國庫集中支付結余),采用權責發生制確認支出時,借記本科目,貸記“應付國庫集中支付結余”科目。
      (三)年終轉賬時,本科目借方余額應全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記“一般公共預算結轉結余”科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映一般公共預算本級支出的累計數。

      5002政府性基金預算本級支出
      一、本科目核算政府財政管理的由本級政府使用的列入政府性基金預算的支出。
      二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目設置明細科目。同時,根據管理需要,按照支出經濟分類科目、部門等進行明細核算。
      三、政府性基金預算本級支出的主要賬務處理如下:
      (一)實際發生政府性基金預算本級支出時,借記本科目,貸記“國庫存款”科目。
      (二)年度終了,對納入國庫集中支付管理的、當年未支而需結轉下一年度支付的款項(國庫集中支付結余),采用權責發生制確認支出時,借記本科目,貸記“應付國庫集中支付結余”科目。
      (三)年終轉賬時,本科目借方余額應全數轉入“政府性基金預算結轉結余”科目,借記“政府性基金預算結轉結余”科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映政府性基金預算本級支出的累計數。

      5003國有資本經營預算本級支出
      一、本科目核算政府財政管理的由本級政府使用的列入國有資本經營預算的支出。
      二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目設置明細科目。同時,根據管理需要,按照支出經濟分類科目、部門等進行明細核算。
      三、國有資本經營預算本級支出的主要賬務處理如下:
      (一)實際發生國有資本經營預算本級支出時,借記本科目,貸記“國庫存款”科目。
      (二)年度終了,對納入國庫集中支付管理的、當年未支而需結轉下一年度支付的款項(國庫集中支付結余),采用權責發生制確認支出時,借記本科目,貸記“應付國庫集中支付結余”科目。
      (三)年終轉賬時,本科目借方余額應全數轉入“國有資本經營預算結轉結余”科目,借記“國有資本經營預算結轉結余”科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映國有資本經營預算本級支出的累計數。

      5005財政專戶管理資金支出
      一、本科目核算政府財政用納入財政專戶管理的教育收費等資金安排的支出。
      二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目設置相應明細科目。同時,根據管理需要,按照支出經濟分類科目、部門(單位)等進行明細核算。
      三、財政專戶管理資金支出的主要賬務處理如下:
      (一)發生財政專戶管理資金支出時,借記本科目,貸記“其他財政存款”等有關科目。
      (二)年終轉賬時,本科目借方余額全數轉入“財政專戶管理資金結余”科目,借記“財政專戶管理資金結余”科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映財政專戶管理資金支出的累計數。

      5007專用基金支出
      一、本科目核算政府財政用專用基金收入安排的支出。
      二、本科目應當根據專用基金的種類設置明細科目。同時,根據管理需要,按部門等進行明細核算。
      三、專用基金支出的主要賬務處理如下:
      (一)發生專用基金支出時,借記本科目,貸記“其他財政存款”等有關科目。退回專用基金支出時,做相反的會計分錄。
      (二)年終轉賬時,本科目借方余額全數轉入“專用基金結余”科目,借記“專用基金結余”科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映專用基金支出的累計數。

      5011補助支出
      一、本科目核算本級政府財政按財政體制規定或因專項需要補助給下級政府財政的款項,包括對下級的稅收返還、轉移支付等。
      二、本科目下應當按照不同資金性質設置“一般公共預算補助支出”、“政府性基金預算補助支出”等明細科目,同時還應當按照補助地區進行明細核算。
      三、補助支出的主要賬務處理如下:
      (一)發生補助支出或從“與下級往來”科目轉入時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”、“與下級往來”等科目。
      (二)專項轉移支付資金實行特設專戶管理的,本級政府財政應當根據本級政府財政下達的預算文件確認補助支出,借記本科目,貸記“國庫存款”、“與下級往來”等科目。
      (三)有主權外債業務的財政部門,貸款資金由下級政府財政同級部門(單位)使用,且貸款最終還款責任由本級政府財政承擔的,本級政府財政部門支付貸款資金時,借記本科目,貸記“其他財政存款”科目;外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時,借記本科目,貸記“債務收入”、“債務轉貸收入”等科目;根據債務管理部門轉來的相關外債轉貸管理資料,按照實際支付的金額,借記“待償債凈資產”科目,貸記“借入款項”、“應付主權外債轉貸款”等科目。
      (四)年終與下級政府財政結算時,按照尚未撥付的補助金額,借記本科目,貸記“與下級往來”科目。退還或核減補助支出時,借記“國庫存款”、“與下級往來”等科目,貸記本科目。
      (五)年終轉賬時,本科目借方余額應根據不同資金性質分別轉入對應的結轉結余科目,借記“一般公共預算結轉結余”、“政府性基金預算結轉結余”等科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映補助支出的累計數。

      5012上解支出
      一、本科目核算本級政府財政按照財政體制規定上交給上級政府財政的款項。
      二、本科目下應當按照不同資金性質設置“一般公共預算上解支出”、“政府性基金預算上解支出”等明細科目。
      三、上解支出的主要賬務處理如下:
      (一)發生上解支出時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“與上級往來”等科目。
      (二)年終與上級政府財政結算時,按照尚未支付的上解金額,借記本科目,貸記“與上級往來”科目。退還或核減上解支出時,借記“國庫存款”、“與上級往來”等科目,貸記本科目。
      (三)年終轉賬時,本科目借方余額應根據不同資金性質分別轉入對應的結轉結余科目,借記“一般公共預算結轉結余”、“政府性基金預算結轉結余”等科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映上解支出的累計數。

      5013地區間援助支出
      一、本科目核算援助方政府財政安排用于受援方政府財政統籌使用的各類援助、捐贈等資金支出。
      二、本科目應當按照受援地區及管理需要進行相應明細核算。
      三、地區間援助支出的主要賬務處理如下:
      (一)發生地區間援助支出時,借記本科目,貸記“國庫存款”科目。
      (二)年終轉賬時,本科目借方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記“一般公共預算結轉結余”科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映地區間援助支出的累計數。

      5021調出資金
      一、本科目核算政府財政為平衡預算收支、從某類資金向其他類型預算調出的資金。
      二、本科目下應當設置“一般公共預算調出資金”、“政府性基金預算調出資金”和“國有資本經營預算調出資金”等明細科目。
      三、調出資金的主要賬務處理如下:
      (一)從一般公共預算調出資金時,按照調出的金額,借記本科目(一般公共預算調出資金),貸記 “調入資金”相關明細科目。
      (二)從政府性基金預算調出資金時,按照調出的金額,借記本科目(政府性基金預算調出資金),貸記 “調入資金”相關明細科目。
      (三)從國有資本經營預算調出資金時,按照調出的金額,借記本科目(國有資本經營預算調出資金),貸記 “調入資金”相關明細科目。
      (四)年終轉賬時,本科目借方余額分別轉入相應的結轉結余科目,借記“一般公共預算結轉結余”、“政府性基金預算結轉結余”和“國有資本經營預算結轉結余”等科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映調出資金的累計數。

      5031安排預算穩定調節基金
      一、本科目核算政府財政按照有關規定安排的預算穩定調節基金。
      二、安排預算穩定調節基金的主要賬務處理如下:
      (一)補充預算穩定調節基金時,借記本科目,貸記“預算穩定調節基金”科目。
      (二)年終轉賬時,本科目借方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記“一般公共預算結轉結余”科目,貸記本科目。結轉后,本科目無余額。
      三、本科目平時借方余額反映安排預算穩定調節基金的累計數。

      5041債務還本支出
      一、本科目核算政府財政償還本級政府財政承擔的納入預算管理的債務本金支出。
      二、本科目應當根據《政府收支分類科目》中“債務還本支出”有關規定設置明細科目。
      三、債務還本支出的主要賬務處理如下:
      (一)償還本級政府財政承擔的政府債券、主權外債等納入預算管理的債務本金時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目;根據債務管理部門轉來相關資料,按照實際償還的本金金額,借記“應付短期政府債券”、“應付長期政府債券”、“借入款項”、“應付地方政府債券轉貸款”、“應付主權外債轉貸款”等科目,貸記“待償債凈資產”科目。
      (二)償還截至2014年12月31日本級政府財政承擔的存量債務本金時,借記本科目,貸記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目。
      (三)年終轉賬時,本科目下“專項債務還本支出”明細科目的借方余額應按照對應的政府性基金種類分別轉入“政府性基金預算結轉結余”相應明細科目,借記“政府性基金預算結轉結余”科目,貸記本科目(專項債務還本支出)。本科目下其他明細科目的借方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記“一般公共預算結轉結余”科目,貸記本科目(其他明細科目)。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映本級政府財政債務還本支出的累計數。

      5042債務轉貸支出
      一、本科目核算本級政府財政向下級政府財政轉貸的債務支出。
      二、本科目下應當設置“地方政府一般債務轉貸支出”、“地方政府專項債務轉貸支出”明細科目,同時還應當按照轉貸地區進行明細核算。
      三、債務轉貸支出的主要賬務處理如下:
      (一)本級政府財政向下級政府財政轉貸地方政府債券資金時,借記本科目,貸記“國庫存款”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照到期應收回的轉貸款本金金額,借記“應收地方政府債券轉貸款”科目,貸記“資產基金—應收地方政府債券轉貸款”科目。
      (二)本級政府財政向下級政府財政轉貸主權外債資金,且主權外債最終還款責任由下級政府財政承擔的,相關賬務處理如下:
      1.本級政府財政支付轉貸資金時,根據轉貸資金支付相關資料,借記“債務轉貸支出”科目,貸記“其他財政存款”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際持有的債權金額,借記“應收主權外債轉貸款”科目,貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目。
      2.外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時,本級政府財政根據轉貸資金支付相關資料,借記本科目,貸記“債務收入”、“債務轉貸收入”科目;根據債務管理部門轉來的相關資料,按照實際持有的債權金額,借記“應收主權外債轉貸款”科目,貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目;同時,借記“待償債凈資產”科目,貸記“借入款項”、“應付主權外債轉貸款”等科目。
      (三)年終轉賬時,本科目下“地方政府一般債務轉貸支出”明細科目的借方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目,借記“一般公共預算結轉結余”科目,貸記“債務轉貸支出(地方政府一般債務轉貸支出)”科目。本科目下“地方政府專項債務轉貸支出”明細科目的借方余額全數轉入“政府性基金預算結轉結余”科目,借記“政府性基金預算結轉結余”科目,貸記“債務轉貸支出(地方政府專項債務轉貸支出)”科目。結轉后,本科目無余額。
      四、本科目平時借方余額反映債務轉貸支出的累計數。
      第九章 會計結賬和結算
      ??? 第四十三條 總會計應當按月進行會計結賬。具體結賬方法,按照《會計基礎工作規范》辦理。
      ??? 第四十四條 政府財政部門應當及時進行年終清理結算。年終清理結算的主要事項如下:
      一、核對年度預算。預算是預算執行和辦理會計結算的依據。年終前,總會計應配合預算管理部門將本級政府財政全年預算指標與上、下級政府財政總預算和本級各部門預算進行核對,及時辦理預算調整和轉移支付事項。本年預算調整和對下轉移支付一般截止到11月底;各項預算撥款,一般截止到12月25日。
      ??? 二、清理本年預算收支。認真清理本年預算收入,督促征收部門和國家金庫年終前如數繳庫。應在本年預算支領列報的款項,非特殊原因,應在年終前辦理完畢。
      ??? 清理財政專戶管理資金和專用基金收支。凡屬應列入本年的收入,應及時催收,并繳入國庫或指定財政專戶。
      ??? 三、組織征收部門和國家金庫進行年度對賬。
      四、清理核對當年撥款支出。總會計對本級各單位的撥款支出應與單位的撥款收入核對無誤。屬于應收回的撥款,應及時收回,并按收回數相應沖減預算支出。屬于預撥下年度的經費,不得列入當年預算支出。
      五、核實股權、債權和債務。財政部門內部相關資產、債務管理部門應于12月20日前向總會計提供與股權、債權、債務等核算和反映相關的資料。總會計對股權投資、借出款項、應收股利、應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款、借入款項、應付短期政府債券、應付長期政府債券、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款、其他負債等余額應與相關管理部門進行核對,記錄不一致的要及時查明原因,按規定調整賬務,做到賬實相符,賬賬相符。
      ??? 六、清理往來款項。政府財政要認真清理其他應收款、其他應付款等各種往來款項,在年度終了前予以收回或歸還。應轉作收入或支出的各項款項,要及時轉入本年有關收支賬。
      ??? 七、進行年終財政結算。財政預算管理部門要在年終清理的基礎上,于次年元月底前結清上下級政府財政的轉移支付收支和往來款項。總會計要按照財政管理體制的規定,根據預算結算單,與年度預算執行過程中已補助和已上解數額進行比較,結合往來款和借墊款情況,計算出全年最后應補或應退數額,填制“年終財政決算結算單”,經核對無誤后,作為年終財政結算憑證,據以入賬。
      ??? 第四十五條 總會計對年終決算清理期內發生的會計事項,應當劃清會計年度。屬于清理上年度的會計事項,記入上年度會計賬;屬于新年度的會計事項,記入新年度會計賬,防止錯記漏記。
      ??? 第四十六條 經過年終清理和結算,把各項結算收支入賬后,即可辦理年終結賬。年終結賬工作一般分為年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個步驟,依次做賬。
      ??? 一、年終轉賬。計算出各科目12月份合計數和全年累計數,結出12月末余額,編制結賬前的“資產負債表”,再根據收支余額填制記賬憑證,將收支分別轉入“一般公共預算結轉結余”、“政府性基金預算結轉結余”、“國有資本經營預算結轉結余”、“專用基金結余”、“財政專戶管理資金結余”等科目沖銷。
      ??? 二、結清舊賬。將各個收入和支出科目的借方、貸方結出全年總計數。對年終有余額的科目,在“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣,表示轉入新賬。
      三、記入新賬。根據年終轉賬后的總賬和明細賬余額編制年終“資產負債表”和有關明細表(不需填制記賬憑證),將表列各科目余額直接記入新年度有關總賬和明細賬年初余額欄內,并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣,以區別新年度發生數。???
      決算經本級人民代表大會常務委員會(或人民代表大會)審查批準后,如需更正原報決算草案收入、支出時,則要相應調整有關賬目,重新辦理結賬事項。
      第十章 總會計報表
      第四十七條 總會計報表是反映政府財政預算執行結果和財務狀況的書面文件。
      第四十八條 總會計報表包括資產負債表、收入支出表、一般公共預算執行情況表、政府性基金預算執行情況表、國有資本經營預算執行情況表、財政專戶管理資金收支情況表、專用基金收支情況表等會計報表和附注。
      資產負債表是反映政府財政在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和凈資產分類、分項列示。
      收入支出表是反映政府財政在某一會計期間各類財政資金收支余情況的報表。收入支出表根據資金性質按照收入、支出、結轉結余的構成分類、分項列示。
      一般公共預算執行情況表是反映政府財政在某一會計期間一般公共預算收支執行結果的報表,按照《政府收支分類科目》中一般公共預算收支科目列示。
      政府性基金預算執行情況表是反映政府財政在某一會計期間政府性基金預算收支執行結果的報表,按照《政府收支分類科目》中政府性基金預算收支科目列示。
      國有資本經營預算執行情況表是反映政府財政在某一會計期間國有資本經營預算收支執行結果的報表,按照《政府收支分類科目》中國有資本經營預算收支科目列示。
      財政專戶管理資金收支情況表是反映政府財政在某一會計期間納入財政專戶管理的財政專戶管理資金全部收支情況的報表,按照相關政府收支分類科目列示。
      專用基金收支情況表是反映政府財政在某一會計期間專用基金全部收支情況的報表,按照不同類型的專用基金分別列示。
      附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料,以及對未能在會計報表中列示項目的說明。
      第四十九條 總會計報表的格式如下:

      ?


      資產負債表
      會財政01表
      編制單位:??????????????????????? 年?? 月?? 日?????????????? 單位:元
      資 產?年初
      余額?期末
      余額?負債和凈資產?年初
      余額?期末余額
      流動資產:???流動負債:??
      國庫存款???應付短期政府債券??
      國庫現金管理存款???應付利息??
      其他財政存款???應付國庫集中支付結余??
      有價證券???與上級往來??
      在途款???其他應付款??
      預撥經費???應付代管資金??
      借出款項???一年內到期的非流動負債??
      應收股利???流動負債合計??
      應收利息???非流動負債:??
      與下級往來???? 應付長期政府債券??
      其他應收款???借入款項??
      流動資產合計???應付地方政府債券轉貸款??
      非流動資產:???應付主權外債轉貸款??
      應收地方政府債券轉貸款???其他負債??
      應收主權外債轉貸款???非流動負債合計??
      股權投資???負債合計??
      待發國債???一般公共預算結轉結余??
      非流動資產合計???政府性基金預算結轉結余??
      ???國有資本經營預算結轉結余??
      ???財政專戶管理資金結余??
      ???專用基金結余??
      ???預算穩定調節基金??
      ???預算周轉金??
      ???資產基金??
      ???減:待償債凈資產??
      ???凈資產合計??
      資產總計???負債和凈資產總計??


      收入支出表
      會財政02表
      編制單位:?????????????????????? 年?? 月???????????????????? 單位:元
      項目?一般公共預算?政府性基金
      預算?國有資本經營
      預算?財政專戶管理資金?專用基金
      ?本月數?本年累計數?本月數?本年累計數?本月數?本年累計數?本月數?本年累計數?本月數?本年累計數
      年初結轉結余??????????
      收入合計??????????
      本級收入??????????
      其中:來自預算安排的收入?—?—?—?—?—?—?—?—??
      補助收入?????—?—?—?—?—?—
      上解收入?????—?—?—?—?—?—
      地區間援助收入???—?—?—?—?—?—?—?—
      債務收入?????—?—?—?—?—?—
      債務轉貸收入?????—?—?—?—?—?—
      動用預算穩定調節基金???—?—?—?—?—?—?—?—
      調入資金???? ?????—?—?—?—?—?—
      支出合計??????????
      本級支出??????????
      其中:權責發生制列支???????—?—?—?—
      預算安排專用基金的支出???—?—?—?—?—?—?—?—
      補助支出?????—?—?—?—?—?—
      上解支出?????—?—?—?—?—?—
      地區間援助支出???—?—?—?—?—?—?—?—
      債務還本支出?????—?—?—?—?—?—
      債務轉貸支出?????—?—?—?—?—?—
      安排預算穩定調節基金???—?—?—?—?—?—?—?—
      調出資金???????—?—?—?—
      結余轉出???—?—?—?—?—?—?—?—
      其中:增設預算周轉金???—?—?—?—?—?—?—?—
      年末結轉結余??????????
      注:表中有“-”的部分不必填列。


      一般公共預算執行情況表
      ?會財政03-1表
      編制單位:?????????????????????? 年?? 月?? 旬????????????????? 單位:元
      項? 目?本月(旬)數?本年(月)累計數
      一般公共預算本級收入??
      101? 稅收收入??
      10101增值稅??
      1010101國內增值稅??
      ……??
      ??
      一般公共預算本級支出??
      201 一般公共服務支出??
      20101人大事務??
      2010101行政運行??
      ……??

      ?

      政府性基金預算執行情況表
      ?會財政03-2表
      編制單位:?????????????????????? 年?? 月?? 旬???????????????? 單位:元
      項? 目?本月(旬)數?本年(月)累計數
      政府性基金預算本級收入??
      10301政府性基金收入??
      1030102農網還貸資金收入??
      103010201中央農網還貸資金收入??
      ……??
      ??
      政府性基金預算本級支出??
      206 科學技術支出??
      20610核電站乏燃料處理處置基金支出??
      2061001乏燃料運輸??
      ……??

      ?

      國有資本經營預算執行情況表
      ?會財政03-3表
      編制單位:?????????????????????? 年?? 月?? 旬????????????????? 單位:元
      項? 目?本月(旬)數?本年(月)累計數
      國有資本經營預算本級收入??
      10306國有資本經營收入??
      1030601利潤收入??
      103060103 煙草企業利潤收入??
      ……??
      ??
      國有資本經營預算本級支出??
      208 社會保障和就業支出??
      20804 補充全國社會保障基金??
      2080451 國有資本經營預算補充社保基金支出??
      ……??

      ?


      財政專戶管理資金收支情況表
      ?會財政04表
      編制單位:?????????????????????? 年?? 月????????????????? 單位:元
      項? 目?本月數?本年累計數
      財政專戶管理資金收入??
      ??
      ??
      ??
      ??
      ??
      財政專戶管理資金支出??
      ??
      ??
      ??
      ??

      ?


      專用基金收支情況表
      ?會財政05表
      編制單位:????????????????????? 年?? 月?????????????????? 單位:元
      項? 目?本月數?本年累計數
      專用基金收入??
      糧食風險基金??
      ……??
      ??
      ??
      專用基金支出??
      糧食風險基金??
      ……??

      ?

      ?

      ?

      第五十條? 總會計應當按照下列規定編制會計報表:
      一、一般公共預算執行情況表、政府性基金預算執行情況表、國有資本經營預算執行情況表應當按旬、月度和年度編制,財政專戶管理資金收支情況表和專用基金收支情況表應當按月度和年度編制,收入支出表按月度和年度編制,資產負債表和附注應當至少按年度編制。旬報、月報的報送期限及編報內容應當根據上級政府財政具體要求和本行政區域預算管理的需要辦理。
      二、總會計應當根據本制度編制并提供真實、完整的會計報表,切實做到賬表一致,不得估列代編,弄虛作假。
      三、總會計要嚴格按照統一規定的種類、格式、內容、計算方法和編制口徑填制會計報表,以保證全國統一匯總和分析。匯總報表的單位,要把所屬單位的報表匯集齊全,防止漏報。
      第五十一條 總會計報表編制說明如下:
      一、資產負債表的編制說明
      (一)本表“年初余額”欄內各項數字,應當根據上年末資產負債表“期末余額”欄內數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致,應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整,填入本表“年初余額”欄內。
      (二)本表“期末余額”欄各項目的內容和填列方法。
      1.資產類項目。
      (1)“國庫存款”項目,反映政府財政期末存放在國庫單一賬戶的款項金額。本項目應當根據“國庫存款”科目的期末余額填列。
      (2)“國庫現金管理存款”項目,反映政府財政期末實行國庫現金管理業務持有的存款金額。本項目應當根據“國庫現金管理存款”科目的期末余額填列。
      (3)“其他財政存款”項目,反映政府財政期末持有的其他財政存款金額。本項目應當根據“其他財政存款”科目的期末余額填列。
      (4)“有價證券”項目,反映政府財政期末持有的有價證券金額。本項目應當根據“有價證券”科目的期末余額填列。
      (5)“在途款”項目,反映政府財政期末持有的在途款金額。本項目應當根據“在途款”科目的期末余額填列。
      (6)“預撥經費”項目,反映政府財政期末尚未轉列支出或尚待收回的預撥經費金額。本項目應當根據“預撥經費”科目的期末余額填列。
      (7)“借出款項”項目,反映政府財政期末借給預算單位尚未收回的款項金額。本項目應當根據“借出款項”科目的期末余額填列。
      (8)“應收股利”項目,反映政府期末尚未收回的現金股利或利潤金額。本項目應當根據“應收股利”科目的期末余額填列。
      (9)“應收利息”項目,反映政府財政期末尚未收回應收利息金額。本項目應當根據“應收地方政府債券轉貸款”科目和“應收主權外債轉貸款”科目下“應收利息”明細科目的期末余額合計數填列。
      (10)“與下級往來”項目,正數反映下級政府財政欠本級政府財政的款項金額;負數反映本級政府財政欠下級政府財政的款項金額。本項目應當根據“與下級往來”科目的期末余額填列,期末余額如為借方則以正數填列;如為貸方則以“-”號填列。
      (11)“其他應收款”項目,反映政府財政期末尚未收回的其他應收款的金額。本項目應當根據“其他應收款”科目的期末余額填列。
      (12)“應收地方政府債券轉貸款”項目,反映政府財政期末尚未收回的地方政府債券轉貸款的本金金額。本項目應當根據“應收地方政府債券轉貸款”科目下“應收本金”明細科目的期末余額填列。
      (13)“應收主權外債轉貸款”項目,反映政府財政期末尚未收回的主權外債轉貸款的本金金額。本項目應當根據“應收主權外債轉貸款”科目下的“應收本金”明細科目的期末余額填列。
      (14)“股權投資”項目,反映政府期末持有的股權投資的金額。本項目應當根據“股權投資”科目的期末余額填列。
      (15)“待發國債”項目,反映中央政府財政期末尚未使用的國債發行額度。本項目應當根據“待發國債”科目的期末余額填列。
      2.負債類項目。
      (16)“應付短期政府債券”項目,反映政府財政期末尚未償還的發行期限不超過1年(含1年)的政府債券的本金金額。本項目應當根據“應付短期政府債券”科目下的“應付本金”明細科目的期末余額填列。
      (17)“應付利息”項目,反映政府財政期末尚未支付的應付利息金額。本項目應當根據“應付短期政府債券”、“借入款項”、“應付地方政府債券轉貸款”、“應付主權外債轉貸款”科目下的“應付利息”明細科目期末余額,以及屬于分期付息到期還本的“應付長期政府債券”的“應付利息”明細科目期末余額計算填列。
      (18)“應付國庫集中支付結余”項目,反映政府財政期末尚未支付的國庫集中支付結余金額。本項目應當根據“應付國庫集中支付結余”科目的期末余額填列。
      (19)“與上級往來”項目,正數反映本級政府財政期末欠上級政府財政的款項金額;負數反映上級政府財政欠本級政府財政的款項金額。本項目應當根據“與上級往來”科目的期末余額填列,如為借方余額則以“-”號填列。
      (20)“其他應付款”項目,反映政府財政期末尚未支付的其他應付款的金額。本項目應當根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
      (21)“應付代管資金”項目,反映政府財政期末尚未支付的代管資金金額。本項目應當根據“應付代管資金”科目的期末余額填列。
      (22)“一年內到期的非流動負債”項目,反映政府財政期末承擔的1年以內(含1年)到償還期的非流動負債。本項目應當根據“應付長期政府債券”、“借入款項”、“應付地方政府債券轉貸款”、“應付主權外債轉貸款”、“其他負債”等科目的期末余額及債務管理部門提供的資料分析填列。
      (23)“應付長期政府債券”項目,反映政府財政期末承擔的償還期限超過1年的長期政府債券的本金金額及到期一次還本付息的長期政府債券的應付利息金額。本項目應當根據“應付長期政府債券”科目的期末余額分析填列。
      (24)“應付地方政府債券轉貸款”項目,反映政府財政期末承擔的償還期限超過1年的地方政府債券轉貸款的本金金額。本項目應當根據“應付地方政府債券轉貸款”科目下“應付本金”明細科目的期末余額分析填列。
      (25)“應付主權外債轉貸款”項目,反映政府財政期末承擔的償還期限超過1年的主權外債轉貸款的本金金額。本項目應當根據“應付主權外債轉貸款”科目下“應付本金”明細科目的期末余額分析填列。
      (26)“借入款項”項目,反映政府財政期末承擔的償還期限超過1年的借入款項的本金金額。本項目應當根據“借入款項”科目下“應付本金”明細科目的期末余額分析填列。
      (27)“其他負債”項目,反映政府財政期末承擔的償還期限超過1年的其他負債金額。本項目應當根據“其他負債”科目的期末余額分析填列。
      3.凈資產類項目。
      (28)“一般公共預算結轉結余”項目,反映政府財政期末滾存的一般公共預算結轉金額。本項目應當根據“一般公共預算結轉結余”科目的期末余額填列。
      (29)“政府性基金預算結轉結余”項目,反映政府財政期末滾存的政府性基金預算結轉結余金額。本項目應當根據“政府性基金預算結轉結余”科目的期末余額填列。
      (30)“國有資本經營預算結轉結余”項目,反映政府財政期末滾存的國有資本經營預算結轉結余金額。本項目應當根據“國有資本經營預算結轉結余”科目的期末余額填列。
      (31)“財政專戶管理資金結余”項目,反映政府財政期末滾存的財政專戶管理資金結余金額。本項目應當根據“財政專戶管理資金結余”科目的期末余額填列。
      (32)“專用基金結余”項目,反映政府財政期末滾存的專用基金結余金額。本項目應當根據“專用基金結余”科目的期末余額填列。
      (33)“預算穩定調節基金”項目,反映政府財政期末預算穩定調節基金的余額。本項目應當根據“預算穩定調節基金”科目的期末余額填列。
      (34)“預算周轉金”項目,反映政府財政期末預算周轉金的余額。本項目應當根據“預算周轉金”科目的期末余額填列。
      (35)“資產基金”項目,反映政府財政期末持有的應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款、股權投資和應收股利等資產在凈資產中占用的金額。本項目應當根據“資產基金”科目的期末余額填列。
      (36)“待償債凈資產”項目,反映政府財政期末因承擔應付短期政府債券、應付長期政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款、其他負債等負債相應需在凈資產中沖減的金額。本項目應當根據“待償債凈資產”科目的期末借方余額以“-”號填列。
      二、收入支出表的編制說明
      (一)本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編制年度收入支出表時,應將本欄改為“上年數”欄,反映上年度各項目的實際發生數;如果本年度收入支出表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致,應對上年度收入支出表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整,填入本年度收入支出表的“上年數”欄。
      本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。編制年度收入支出表時,應當將本欄改為“本年數”。
      (二)本表“本月數”欄各項目的內容和填列方法:
      1.“年初結轉結余”項目,反映政府財政本年初各類資金結轉結余金額。其中,一般公共預算的“年初結轉結余”應當根據“一般公共預算結轉結余”科目的年初余額填列;政府性基金預算的“年初結轉結余”應當根據“政府性基金預算結轉結余”科目的年初余額填列;國有資本經營預算的“年初結轉結余”應當根據“國有資本經營預算結轉結余”科目的年初余額填列;財政專戶管理資金的“年初結轉結余”應當根據“財政專戶管理資金結余”科目的年初余額填列;專用基金的“年初結轉結余”應當根據“專用基金結余”科目的年初余額填列。
      2.“收入合計”項目,反映政府財政本期取得的各類資金的收入合計金額。其中,一般公共預算的“收入合計”應當根據屬于一般公共預算的“本級收入”、“補助收入”、“上解收入”、“地區間援助收入”、“債務收入”、“債務轉貸收入”、“動用預算穩定調節基金”和“調入資金”各行項目金額的合計填列;政府性基金預算的“收入合計”應當根據屬于政府性基金預算的“本級收入”、“補助收入”、“上解收入”、“債務收入”、“債務轉貸收入”和“調入資金”各行項目金額的合計填列;國有資本經營預算的“收入合計”應當根據屬于國有資本經營預算的“本級收入”項目的金額填列;財政專戶管理資金的“收入合計”應當根據屬于財政專戶管理資金的“本級收入”項目的金額填列;專用基金的“收入合計”應當根據屬于專用基金的“本級收入”項目的金額填列。
      3.“本級收入”項目,反映政府財政本期取得的各類資金的本級收入金額。其中,一般公共預算的“本級收入”應當根據“一般公共預算本級收入”科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“本級收入”應當根據“政府性基金預算本級收入”科目的本期發生額填列;國有資本經營預算的“本級收入”應當根據“國有資本經營預算本級收入”科目的本期發生額填列;財政專戶管理資金的“本級收入”應當根據“財政專戶管理資金收入”科目的本期發生額填列;專用基金的“本級收入”應當根據“專用基金收入”科目的本期發生額填列。
      4.“補助收入”項目,反映政府財政本期取得的各類資金的補助收入金額。其中,一般公共預算的“補助收入”應當根據“補助收入”科目下的“一般公共預算補助收入”明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“補助收入”應當根據“補助收入”科目下的“政府性基金預算補助收入”明細科目的本期發生額填列。
      5.“上解收入”項目,反映政府財政本期取得的各類資金的上解收入金額。其中,一般公共預算的“上解收入”應當根據“上解收入”科目下的“一般公共預算上解收入”明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“上解收入”應當根據“上解收入”科目下的“政府性基金預算上解收入”明細科目的本期發生額填列。
      6.“地區間援助收入”項目,反映政府財政本期取得的地區間援助收入金額。本項目應當根據“地區間援助收入”科目的本期發生額填列。
      7.“債務收入”項目,反映政府財政本期取得的債務收入金額。其中,一般公共預算的“債務收入”應當根據“債務收入”科目下除“專項債務收入”以外的其他明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“債務收入”應當根據“債務收入”科目下的“專項債務收入”明細科目的本期發生額填列。
      8.“債務轉貸收入”項目,反映政府財政本期取得的債務轉貸收入金額。其中,一般公共預算的“債務轉貸收入”應當根據“債務轉貸收入”科目下“地方政府一般債務轉貸收入”明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“債務轉貸收入”應當根據“債務轉貸收入”科目下的“地方政府專項債務轉貸收入”明細科目的本期發生額填列。
      9.“動用預算穩定調節基金”項目,反映政府財政本期調用的預算穩定調節基金金額。本項目應當根據“動用預算穩定調節基金”科目的本期發生額填列。
      10.“調入資金”項目,反映政府財政本期取得的調入資金金額。其中,一般公共預算的“調入資金”應當根據“調入資金”科目下“一般公共預算調入資金”明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“調入資金”應當根據“調入資金”科目下“政府性基金預算調入資金”明細科目的本期發生額填列。
      11.“支出合計”項目,反映政府財政本期發生的各類資金的支出合計金額。其中,一般公共預算的“支出合計”應當根據屬于一般公共預算的“本級支出”、“補助支出”、“上解支出”、“地區間援助支出”、“債務還本支出”、“債務轉貸支出”、“安排預算穩定調節基金”和“調出資金”各行項目金額的合計填列;政府性基金預算的“支出合計”應當根據屬于政府性基金預算的“本級支出”、“補助支出”、“上解支出”、“債務還本支出”、“債務轉貸支出”和“調出資金”各行項目金額的合計填列;國有資本經營預算的“支出合計”應當根據屬于國有資本經營預算的“本級支出”和“調出資金”項目金額的合計填列;財政專戶管理資金的“支出合計”應當根據屬于財政專戶管理資金的“本級支出”項目的金額填列;專用基金的“支出合計”應當根據屬于專用基金的“本級支出”項目的金額填列。
      12.“補助支出”項目,反映政府財政本期發生的各類資金的補助支出金額。其中,一般公共預算的“補助支出”應當根據“補助支出”科目下的“一般公共預算補助支出”明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“補助支出”應當根據“補助支出”科目下的“政府性基金預算補助支出”明細科目的本期發生額填列。
      13.“上解支出”項目,反映政府財政本期發生的各類資金的上解支出金額。其中,一般公共預算的“上解支出”應當根據“上解支出”科目下的“一般公共預算上解支出”明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“上解支出”應當根據“上解支出”科目下的“政府性基金預算上解支出”明細科目的本期發生額填列。
      14.“地區間援助支出”項目,反映政府財政本期發生的地區間援助支出金額。本項目應當根據“地區間援助支出”科目的本期發生額填列。
      15.“債務還本支出”項目,反映政府財政本期發生的債務還本支出金額。其中,一般公共預算的“債務還本支出”應當根據“債務還本支出”科目下除“專項債務還本支出”以外的其他明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“債務還本支出”應當根據“債務還本支出”科目下的“專項債務還本支出”明細科目的本期發生額填列。
      16.“債務轉貸支出”項目,反映政府財政本期發生的債務轉貸支出金額。其中,一般公共預算的“債務轉貸支出”應當根據“債務轉貸支出”科目下“地方政府一般債務轉貸支出”明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“債務轉貸支出”應當根據“債務轉貸支出”科目下的“地方政府專項債務轉貸支出”明細科目的本期發生額填列。
      17.“安排預算穩定調節基金”項目,反映政府財政本期安排的預算穩定調節基金金額。本項目根據“安排預算穩定調節基金”科目的本期發生額填列。
      18.“調出資金”項目,反映政府財政本期發生的各類資金的調出資金金額。其中,一般公共預算的“調出資金”應當根據“調出資金”科目下“一般公共預算調出資金”明細科目的本期發生額填列;政府性基金預算的“調出資金”應當根據“調出資金”科目下“政府性基金預算調出資金”明細科目的本期發生額填列;國有資本經營預算的“調出資金”應當根據“調出資金”科目下“國有資本經營預算調出資金”明細科目的本期發生額填列。
      19.“增設預算周轉金”項目,反映政府財政本期設置和補充預算周轉金的金額。本項目應當根據“預算周轉金”科目的本期貸方發生額填列。
      20.“年末結轉結余”項目,反映政府財政本年末的各類資金的結轉結余金額。其中,一般公共預算的“年末結轉結余”應當根據“一般公共預算結轉結余”科目的年末余額填列;政府性基金預算的“年末結轉結余”應當根據“政府性基金預算結轉結余”科目的年末余額填列;國有資本經營預算的“年末結轉結余”應當根據“國有資本經營預算結轉結余”科目的年末余額填列;財政專戶管理資金的“年末結轉結余”應當根據“財政專戶管理資金結余”科目的年末余額填列;專用基金的“年末結轉結余”應當根據“專用基金結余”科目的年末余額填列。
      三、一般公共預算執行情況表的編制說明
      (一)“一般公共預算本級收入”項目及所屬各明細項目,應當根據“一般公共預算本級收入”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      (二)“一般公共預算本級支出”項目及所屬各明細項目,應當根據“一般公共預算本級支出”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      四、政府性基金預算執行情況表的編制說明
      (一)“政府性基金預算本級收入”項目及所屬各明細項目,應當根據“政府性基金預算本級收入”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      (二)“政府性基金預算本級支出”項目及所屬各明細項目,應當根據“政府性基金預算本級支出”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      五、國有資本經營預算執行情況表的編制說明
      (一)“國有資本經營預算本級收入”項目及所屬各明細項目,應當根據“國有資本經營預算本級收入”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      (二)“國有資本經營預算本級支出”項目及所屬各明細項目,應當根據“國有資本經營預算本級支出”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      六、財政專戶管理資金收支情況表的編制說明
      (一)“財政專戶管理資金收入”項目及所屬各明細項目,應當根據“財政專戶管理資金收入”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      (二)“財政專戶管理資金支出”項目及所屬各明細項目,應當根據“財政專戶管理資金支出”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      七、專用基金收支情況表的編制說明
      (一)“專用基金收入”項目及所屬各明細項目,應當根據“專用基金收入”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      (二)“專用基金支出”項目及所屬各明細項目,應當根據“專用基金支出”科目及所屬各明細科目的本期發生額填列。
      八、附注
      總會計報表附注應當至少披露下列內容:
      (一)遵循《財政總預算會計制度》的聲明;
      (二)本級政府財政預算執行情況和財務狀況的說明;
      (三)會計報表中列示的重要項目的進一步說明,包括其主要構成、增減變動情況等;
      (四)或有負債情況的說明;
      (五)有助于理解和分析會計報表的其他需要說明的事項。
      ??? 第五十二條 總會計年度報表,反映年度預算收支的最終結果和財務狀況。總會計參與或具體負責組織下列決算草案編審工作:
      ??? 一、參與組織制定決算草案編審辦法。根據上級政府財政的統一要求和本行政區域預算管理的需要,提出年終收支清理、數字編列口徑、決算審查和組織領導等具體要求,并對財政結算、結余處理等具體問題制定管理辦法。
      ??? 二、根據上級政府財政的要求,結合本行政區域的具體情況制定本行政區域政府財政總決算統一表格。
      ??? 三、辦理全年各項收支、預撥款項、往來款項等會計對賬、結賬工作。
      ??? 四、對下級政府財政布置決算草案編審工作,指導、督促其及時匯總報送決算。
      五、審核、匯總所屬財政部門總決算草案,向上級政府財政部門報送本轄區匯總的財政總決算草案。
      六、編制決算說明和決算分析報告,向上級政府財政匯報決算編審工作情況,進行上下級政府財政之間的財政體制結算以及財政總決算的文件歸檔工作。
      七、各級政府財政應將匯總編制的本級決算草案及時報本級政府審定。各級政府財政應按照上級政府財政部門的要求,將經本級人民政府審定的本行政區域決算草案逐級及時報送備案。計劃單列市的財政決算,除按規定報送財政部外,應按所在省的規定報所在省。
      ?具體的決算編審工作,按照財政決算管理部門的相關規定執行。
      第十一章? 信息化管理
      ??? 第五十三條 各級總會計采用的會計信息管理系統必須符合本制度規定的核算方法,并與預算編制、預算執行等業務系統相銜接,不斷提高賬務處理的自動化程度。
      ??? 第五十四條? 各級總會計不得直接在會計信息管理系統中更改登記有誤的賬簿信息,應當采取沖銷法或補充登記法重新填制調賬記賬憑證,復核無誤后登記會計賬簿。
      第五十五條? 信息系統儲存的總會計原始數據應當由專人定期備份至專用存儲設備。保存電子會計數據的存儲介質應當納入容災備份體系妥善保管。
      第十二章? 會計監督
      第五十六條? 各級總會計應加強對各項財政業務的核算管理與會計監督。嚴格依法辦事,對于不合法的會計事項,應及時予以糾正或按程序反映。
      第五十七條? 各級總會計應加強對預算單位財政資金使用情況的管理,及時了解掌握有關單位的用款情況,發現問題及時按程序反映。
      第五十八條? 各級總會計應自覺接受審計、監察部門,以及上級政府財政部門的監督,按規定向審計、監察部門,以及上級政府財政部門提供有關資料。

      第十三章 附則
      第五十九條 本制度未特殊規定的一般會計處理方法,按照財政部有關規定處理。會計檔案的管理,按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》執行。
      第六十條 各級財政部門管理的國際金融組織和外國政府贈款的會計核算不適用本制度。
      第六十一條 各級財政部門對不同類型資金活動根據管理需要可單獨設賬核算。
      第六十二條 地方各級財政部門在與本制度不相違背的前提下,負責制定本地區總會計有關具體核算辦法。
      第六十三條 本制度自2016年1月1日起執行。財政部《財政總預算會計制度》(財預字〔1997〕287號)、《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》(財庫〔2001〕54號)、《財政部關于印發〈財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法補充規定〉的通知》(財庫〔2002〕39號)、《地方財政實施財政國庫管理制度改革年終預算結余資金會計處理的暫行規定》(財庫〔2003〕126號)、《財政部關于政府收支分類改革后財政總預算會計預算外資金財政專戶會計核算問題的通知》(財庫〔2006〕25號)、《農村義務教育經費保障機制改革中央專項資金會計核算暫行辦法》(財庫〔2006〕27號)、《財政部關于應發未發國債和預算穩定調節基金會計核算的通知》(財庫〔2007〕117號)、《財政部關于國有資本經營預算收支會計核算的通知》(財庫〔2007〕123號)、《財政部關于新型農村合作醫療補助資金國庫集中支付會計核算有關事項的通知》(財庫〔2008〕59號)、《財政部關于預算外資金納入預算管理后有關賬務處理問題的通知》(財庫〔2008〕103號)、《財政部代理發行地方政府債券財政總預算會計核算辦法》(財庫〔2009〕19號)、《財政部關于預算外資金納入預算管理后涉及有關財政專戶管理資金會計核算問題的通知》(財庫〔2010〕141號)、《統借自還主權外債會計核算暫行辦法》(財庫〔2011〕183號)、《財政部關于地區間援助資金會計核算的通知》(財庫〔2012〕157號)、《財政部關于地方政府專項債券會計核算問題的通知》(財庫〔2015〕91號)同時廢止。

      欧美经典恐怖片